2021年税务师涉税服务实务考试题目及答案-聚题库

1. 纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（　　）。

A借：银行存款，贷：应交税费——增值税留抵税额

B借：银行存款，贷：营业外收入

C借：银行存款，贷：应交税费——未交增值税

D借：银行存款，贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

2. 税务师事务所办理商事登记后，应当向（　　）办理行政登记。

A中国注册税务师协会

B所在地注册税务师协会

C省级税务机关

D主管税务机关

3. 纳税信用A级纳税人是指年度评价指标得分（　　）。

A70分以上

B60分以上

C80分以上

D90分以上

4. 关于纳税人权利的说法，正确的是（　　）。

A纳税人的陈述或申辩应该有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可以加重处罚

B纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可以要求税务行政赔偿

C经核准延期办理申报的，在核准期限内无需办理税款入库手续

D税务人员进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人有权拒绝检查

5. 下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是（　　）。

A营业外支出中列支非公益性捐赠

B新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除

C发生符合加计扣除的研究开发费用（未形成无形资产）

D存货计提跌价准备

6. 纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（　　）。

A分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款

B委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项

C直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取

D以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出

7. 小规模纳税人发生的下列应税行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（　　）。

A销售自建的不动产

B提供劳务派遣服务

C提供旅游服务

D提供建筑服务

8. 企业因取消原预定的运输服务而支付给运输企业的赔偿费，依据所附合同等相关资料，作为企业所得税税前扣除凭证的是（　　）。

A运输企业开具的“不征税”增值税普通发票

B运输企业开具的加盖印章的收据

C运输企业开具的“运输服务”增值税专用发票或增值税普通发票

D企业自行填制的作为付款依据的内部凭证

9. 税务师事务所接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人员，依法对纳税人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并作出专业结论，属于（　　）业务。

A税收策划

B纳税情况审查

C专业税务顾问

D涉税鉴证

10. 经核准的合伙企业申请税务行政复议的，应该（　　）。

A以合伙企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表企业参加税务行政复议

B以合伙企业为申请人，由出资金额最大或合伙比例最高的合伙人代表企业参加税务行政复议

C以合伙企业为申请人，由全部合伙人一起参加税务行政复议

D以执行合伙事务的合伙人为申请人，并参加税务行政复议

11. 企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（　　）。

A营业外收入

B应交税费——应交增值税（进项税额转出）

C管理费用

D其他收益

12. 在行政诉讼中，不能作为定案证据的是（　　）。

A在我国境内办理法定证明手续的材料

B勘验笔录

C当事人的陈述

D以窃听手段获取侵害他人合法权益的证明材料

13. 关于电子发票的说法，正确的是（　　）。

A纳税人取得的电子发票必须同时以纸质形式保存

B电子发票的纸质打印件入账时应加盖开具方的发票专用章

C电子发票与纸质发票具有同等法律效力

D电子发票的纸质打印件可以单独作为报销入账使用

14. 下列符合条件的专项附加扣除，既可以由纳税人一方扣除也可以由纳税人及其配偶按规定同时分别扣除的是（　　）。

A婚后购置的首套住房贷款利息

B赡养老人

C继续教育

D子女教育

15. 下列不属于涉税专业服务法律关系变更的情形是（　　）。

A由于客观原因需要延长完成协议时间

B涉税服务人员发生变化

C涉税服务人员未按涉税专业服务约定提供服务

D委托项目发生变化

16. 房地产企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用的扣除规定是（　　）。

A该销售费用不包括佣金或手续费，可据实扣除

B该销售费用包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除

C该销售费用包括佣金或手续费，可据实扣除

D该销售费用不包括佣金或手续费、且不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除

17. 2020年度将以前年度无法收回的应收账款作为坏账损失核销，该损失在企业所得税税前扣除时，下列处理符合现行政策规定的是（　　）。

A应向税务机关逐笔报送申请报告，经税务机关批准后扣除

B不用向税务机关逐笔报送资料，相关资料企业留存备查就可以扣除

C应向税务机关逐笔报送，相关资料报税务机关备案后扣除

D不用向税务机关逐笔报送资料，也不需要将相关资料留存，申报后就可以扣除

18. 纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确的处理方法为（　　）。

A向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后，再向主管税务机关申报出口退税

B该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税，应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

C已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主管税务机关申报出口退税

D已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

19. 国务院办公厅、中共中央办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》中提出推进智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（　　）。

A2022年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集

B2025年基本实现税务机关信息“一局式”智能归集

C2022年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集

D2025年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级

20. 纳税人首次申领增值税专用发票，无需办理的事项是（　　）。

A缴纳发票保证金

B领购增值税税控系统专用设备

C审批最高开票限额

D审批发票领用数量

1. 企业发生的下列支出，无需并入职工教育经费，可以在企业所得税税前据实扣除的有（　　）。

A技术先进型服务企业的职工培训费

B高新技术企业的职工培训费

C航空企业实际发生的乘务训练费

D符合条件的软件企业的职工培训费

E集成电路设计企业的职工培训费

2. 涉税专业服务机构及其涉税服务人员存在下列情形，应由税务机关责令限期改正或予以约谈；逾期不改正的，由税务机关降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理其所代理的涉税业务的有（　　）。

A利用服务之便，谋取不正当利益的

B拒不配合税务机关检查、调查的

C未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

E使用税务师事务所名称未办理行政登记的

3. 下列收入应作为企业所得税的不征税收入，不计入企业的收入总额计算缴纳企业所得税的有（　　）。

A政策性拆迁收入

B股东划入资产，协议约定作为资本金，企业计入资本公积

C县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业作为国家资本金计入实收资本

D国债利息收入

E已作坏账损失处理后又收回的应收款项

4. 增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有（　　）。

A因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款

B因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金

C虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金

D不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进项税额

E能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额

5. 企业在支付下列劳务报酬时应采取累计预扣法适用七级累进预扣率计算预扣个人所得税款的有（　　）。

A保险营销员的佣金

B上市公司独立董事的报酬

C证券经纪人的佣金

D企业形象代表的报酬

E房产中介人的佣金

6. 下列社会保险费，应由用人单位和职工本人共同缴纳的有（　　）。

A基本医疗保险

B基本养老保险

C生育保险

D工伤保险

E失业保险

7. 关于税务司法鉴定服务的说法，正确的有（　　）。

A鉴定人可自行向诉讼当事人及其委托人调查取证

B委托人提出要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

C税务司法鉴定事项可以包括民事平等主体之间发生的涉税争议事项

D税务师事务所不得接受刑事诉讼活动中犯罪嫌疑人的委托

E鉴定人符合有关条件、经人民法院许可，可采用出庭以外的方式作证

8. 从事货物生产和批发零售的企业发生下列行为，必须将全部销售额按照销售货物计算缴纳增值税的有（　　）。

A销售自产数控机床的同时提供信息技术服务

B销售自产钢结构件的同时提供安装服务

C销售自产广告灯箱的同时提供设计服务

D销售外购电梯的同时提供安装服务

E销售自产轧棉机的同时提供送货上门服务

9. 下列专栏应该在“应交税费——应交增值税”明细账借方反映的有（　　）。

A待抵扣进项税额

B减免税款

C销项税额抵减

D转出多交增值税

E进项税额转出

10. 纳税人、扣缴义务人发生下列税收违法行为，可被处以相关税款50%以上5倍以下罚款的有（　　）。

A抗税

B逃避追缴欠税

C应扣未扣税款

D骗取出口退税

E偷税

某公司为增值税小规模纳税人，增值税按季度申报缴纳。2023年7月至9月销售业务取得款项及相关支出情况为：（1）销售货物收款15万元。（2）销售建筑服务收款30万元，同时向其他建筑企业支付分包款18万元。（3）将公司门面房出售收款330万元，该门面房购置原价180万元，已累计计提折旧60万元。假定该公司2023年7月至9月所有销售业务均开具增值税普通发票。请依次简要回答下列问题：

1. 现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少？

2. 简述判定小规模纳税人免征增值税的销售额口径是什么？并据此判定该公司第三季度是否符合免征增值税条件？

3. 列式计算销售门面房应缴纳的增值税是多少？

某公司为增值税一般纳税人，2021年9月财务部门收到的部分单据见下表：要求：

4. 请分别计算各报销事项中可抵扣的进项税额。

5. 做出相应会计分录。

某企业为增值税一般纳税人，2020年违规建造了临时仓库，后被有关部门认定，不符合城市规划，属于违法建设，要求该企业将其拆除。要求：根据上述资料，回答下列问题：

6. 未经批准建造的仓库，拆除之前是否需要缴纳房产税？

7. 被拆除时进项税额是否允许扣除？

8. 哪些进项税额不得抵扣？

9. 损失企业所得税前能否扣除？

A、B、C企业均是增值税一般纳税人。2021年5月发生以下事项：（1）B企业从A企业采购总价30000元货物一批，从A企业取得的增值税专用发票上注明，货物价款50000元、税额6500元。（2）A、C企业间没有业务发生，A企业向C企业开具一份增值税专用发票，注明销售货物一批，价款5000元、税额650元。请依次简要回答下列问题：

10. A企业向B、C企业开具增值税专用发票分别属于什么行为？

11. A企业开具的上述增值税专用发票应如何计算缴纳增值税？

12. A企业上述开具增值税专用发票行为将会受到怎样的行政处罚？

13. 若B、C企业收到上述增值税专用发票已申报抵扣，增值税应作如何处理？将会受到怎样的行政处罚？

14. 纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？企业所得税的核定征收方法又分为哪两种？

甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的请列明计算过程。金额单位为万元，小数点后保留两位。资料一：2022年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示：其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。资料二：2023年1月，相关服务项目收入情况如下表所示：其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。已知2023年1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元，相关采购支出无法划分具体用途，但确定与旅游服务无关。甲公司对按政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法；旅游服务采用差额征税方法；2023年1月份期初无留抵税额和上期未加计抵减额余额。

1. 根据资料1，甲公司2022年生活性服务业和生产、生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例是多少？甲公司2023年度是否可以享受加计抵减进项税额政策？可以享受的比例是多少？

2. 根据资料2，甲公司在按规定享受免税待遇和加计抵减的情况下，2023年1月应缴纳的增值税额是多少？

3. 根据资料2，甲公司享受免税和放弃免税在发票开具方面有哪些不同？

乙公司为增值税一般纳税人，主要生产销售某类设备，增值税适用税率13%，企业所得税适用税率25%。2022年度利润总额为700万元。审核确认的相关生产经营情况如下：（1）当年销售设备，开具增值税专用发票，合计取得不含税销售收入3000万元；开具增值税普通发票，合计取得不含税销售收入2000万元；没有开票合计取得销售款（含税）2712万元。上述相关成本合计为4500万元。（2）账面记载投资收益贷方金额220万元，其中：权益法核算确认的股权投资收益40万元，成本法核算确认的股权投资收益60万元，以上股权投资均投资于境内居民企业，且超过12个月。地方政府债券利息收入50万元，股权转让收益70万元，经核实，该项股权转让收入600万元，会计投资成本530万元，计税成本500万元。（3）实际支付工资总额800万元，其中30万元为返聘退休人员工资。（4）支付职工福利费150万元，其中25万元为退休人员节日福利费，15万元为被辞退职工的补偿金。（5）为公司高管缴纳年金10万元，为全体人员缴纳补充医疗保险70万元。（6）支付银行利息20万元，取得银行开具的银行利息结算单据。（7）列支业务招待费30万元。（8）为获得创新性产品进行创意设计活动，发生了相关费用20万元。（9）将生产的3台设备通过某市政府捐赠用于公益事业，该类设备每台成本15万元、不含税公允价值25万元，取得税前允许扣除的捐赠票据载明金额为75万元。2021年未能税前扣减完的捐赠支出30万元。请根据上述资料，解答下列问题，涉及计算的请列明计算过程。（金额单位为万元）

4. 账面记载的投资收益应分别如何处理？

5. 可税前扣除的工资总额是多少？

6. 计入职工福利费的支出如何处理？可税前扣除的职工福利费是多少？

7. 可税前扣除的年金和补充医疗保险是多少？为什么？

8. 可税前扣除的银行利息是多少？为什么？

9. 可税前扣除的业务招待费是多少？

10. 计算可税前扣除的创意设计活动费用总计是多少？为什么？

11. 计算2022年可税前扣除的捐赠支出和结转以后年度扣除的捐赠支出。该捐赠支出最迟可结转到哪一年扣除？根据资料填报“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”。（在表中字母栏中填写相应数额）

2021年税务师涉税服务实务考试题目及答案

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