中级会计实务模拟题及答案(十)-聚题库

1. 长江公司于2016年12月31日以2000万元购入一栋办公楼，并于当日对外出租，长江公司对该栋办公楼采用公允价值模式进行后续计量。税法对该办公楼采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2017年年末，该投资性房地产的公允价值为1800万元。税法规定资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，假定未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。则2017年年末该投资性房地产产生的所得税影响为（）。

A确认递延所得税负债25万元

B不确认递延所得税资产或递延所得税负债

C确认递延所得税负债50万元

D确认递延所得税资产25万元

2. 2017年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税税款1 200万元；（2）6月30日，甲公司以16 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司4 000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的600万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资1 000万元。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。甲公司2017年度因政府补助影响当期损益的金额是（）万元。

A1 200

B1 240

C1 800

D6 800

3. 2017年1月5日,政府拨付A企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台用于某科研项目（该项目2017年处于研究阶段）。2017年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，上述业务影响2017年度利润总额的金额为（）万元。

A41.25

B-44

C-85.25

D-2.75

4. 某电器商场为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×20年02月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了7 910元（含增值税）的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为（）元。

A0

B7 380

C7 000

D6 290

5. 当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（）。

A直线法平均摊销

B各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

C各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例

D各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

6. 甲公司2010年销售收入为1500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的1%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%之间，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8%～10%之间。公司考虑各种因素，预测2010年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特大质量问题。2010年年末，甲公司应确认的负债金额为（　）万元。

A1.5

B2.7

C3

D7.2

7. 2×10年12月11日甲股份有限公司购入某股票20万股，划分为其他权益工具投资，购入时每股公允价值为17元。2×10年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元，企业于2×11年6月2日以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元，假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，则该业务对2×11年半年度中期报表损益的影响是（）万元。

A0

B67.2

C30

D65.2

8. 甲公司于2019年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为其他债权投资，实际支付的价款为1 060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。该债券票面年利率为6%，每年1月1日付息。2019年末公允价值变为900万元，甲公司按该金融资产未来12个月内确认预期信用损失余额为50万元。2020年12月31日，债券的公允价值下降为700万元，甲公司按整个存续期内确认预期信用损失准备余额150万元，则2020年末其他债权投资的摊余成本为（）万元。

A850

B900

C1 000

D750

9. 不考虑其他特殊因素，下列被投资企业中不应纳入甲公司合并财务报表合并范围的是（）。

A甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业

B甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投资企业

C甲公司持有其44％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投资企业

D甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投资企业

10. 下列报表中，不属于民间非营利组织编制的会计报表的是（　）。

A资产负债表

B利润表

C现金流量表

D会计报表附注和财务情况说明书

11. 甲公司2017年财务报告于2018年3月20日批准对外报出。2018年2月20日，甲公司收到所在地政府于2月1日发布的通知，规定自2017年6月1日起，对装机容量在2.5万千瓦及以上有发电收入的水库和水电站，按照上网电量8厘/千瓦时征收库区基金。按照该通知界定的征收范围，甲公司所属已投产电站均需缴纳库区基金。不考虑其他因素，下列关于甲公司对上述事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A作为资产负债表日后调整事项调整2017年财务报表的当年发生数及年末数

B作为会计政策变更追溯调整2017年财务报表的数据并调整相关的比较信息

C作为重大会计差错追溯重述2017年财务报表的数据并重述相关的比较信息

D作为2018年发生的事项在2018年财务报表中进行会计处理

12. 某企业于2×18年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，设备采用年数总和法计提折旧（税法规定采用平均年限法），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该企业从2×20年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按年限平均法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该企业政策变更的累积影响数为（）万元。

A－50

B50

C200

D150

13. 甲公司2017年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2017年甲公司实现净利润2000万元；乙公司实现净利润600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2017年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为60万元，2017年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80万元。2017年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。

A2600

B2340

C2440

D2352

14. 下列关于合并范围的说法中，错误的是（）

A在判断投资方是否拥有对被投资方的权利时，应仅考虑投资方和其他方享有的实质性权利

B在判断投资方是否拥有对被投资方的权利时，应考虑投资方和其他方享有的保护性权利和实质性权利

C实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利

D投资方仅仅持有保护性权利不能对被投资方实施控制，也不能阻止其他方对被投资方实施控制

15. A公司2017年持有的某设备在不同经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性为30%，产生现金流量为2000万元；经营一般的可能性为60%，产生现金流量为1200万元，经营差的可能性为10%，产生现金流量为600万元。则A公司某设备2017年预计现金流量为（）万元。

A1267

B1380

C1200

D2000

16. 会计政策是指（）。

A企业在会计确认.计量和报告中所采用的原则.基础和会计处理方法

B企业在会计确认中所采用的原则.基础和会计处理方法

C企业在会计计量中所采用的原则.基础和会计处理方法

D企业在会计报告中所采用的原则.基础和会计处理方法

17. 下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（　）。

A月报

B季报

C半年报

D年报

18. 按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（　）。

A会计折旧与税法折旧的差异

B期末按公允价值调增交易性金融资产

C因非同一控制下免税合并而产生的商誉

D计提无形资产减值准备

19. 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（　　）时确认收入。

A签订合同

B发出商品

C客户取得相关商品控制权

D风险报酬转移

20. 下列事项中，不属于重组事项的是（　）。

A出售或终止企业的部分经营业务

B对企业的组织结构进行较大的调整

C因经营困难，与债权方进行债务重组

D关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区

21. 下列关于资产负债表日后事项的说法中，不正确的是（）

A资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末

B资产负债表日仅指日后期间的有利事项

C资产负债表日后事项可以分为调整事项和非调整事项

D资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日后至财务报告批准报出日止的一段时间

22. 下列有关会计主体的表述中，不正确的是（　）。

A企业合并中，应以合并集团作为会计主体

B会计主体不一定是法律主体

C会计主体可以是营利组织，也可以是非营利组织

D会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送

23. 企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策体现会计信息质量要求的（）。

A及时性

B可比性

C可理解性

D可靠性

24. 2016年2月1日，甲公司从其他单位购入一块土地使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。2016年9月1日，甲公司预计厂房即将完工，与乙公司签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给其使用。租赁合同约定，该厂房于完工时开始出租。2016年9月15日，两栋厂房同时完工。该土地使用权的账面价值为2 400万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为600万元，能够单独计量。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司2016年9月15日投资性房地产的入账价值为（）万元。

A1 800

B1 500

C750

D1 200

25. 甲公司2017年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是（）

A购入办公楼应作为固定资产核算

B办公楼折旧金额计入管理费用

C当年应计提的折旧金额为205.83万元

D办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元

26. 甲公司2014年发生如下交易或事项：（1）2014年1月2日，甲公司从乙公司手中购入A公司股票100万股，占其表决权资本的1%，对A公司无控制、共同控制和重大影响且在公允市场有报价，支付款项2200万元，另支付交易费用50万元，准备近期出售；（2）2014年6月20日，甲公司从上海证券交易所购入B公司股票2000万股，占其表决权资本的40%，能够对B公司的生产经营决策产生重大影响；支付款项4000万元，准备长期持有，当日被投资方可辨认净资产公允价值为10500万元。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。

A甲公司应将取得的A公司股票作为长期股权投资核算

B甲公司取得的A公司股票的入账价值应为2250万元

C甲公司应将取得的B公司股票作为长期股权投资并采用权益法核算

D甲公司取得的B公司股票的入账价值应为4000万元

27. M企业2019年1月10日购入一项无形资产，价款为1170万元。其他税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为7年，2020年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元，则2020年12月31日账面价值、账面余额分别为（）万元。

A708.75，708.75

B720，720

C708.75，1181.25

D843.75，0

28. X公司2020年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料及人工费用60万元，开发阶段发生材料及人工费用120万元，另发生借款费用45万元、其他无形资产摊销费用32万元。假定开发阶段的支出均满足资本化条件。2021年3月16日，该成本管理软件开发成功并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，已达到预定用途。X公司2021年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办大型宣传活动，发生相关宣传费用44.5万元，则X公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A260.5

B250

C197

D200.5

29. 下列关于固定资产的说法中，不正确的是（）。

A企业持有固定资产的目的是用于生产产品、提供劳务、出售或经营管理

B特殊情况下，企业不拥有某项资产的所有权，也有可能将其确认为本企业的固定资产

C固定资产必须是有形资产

D固定资产的使用寿命必须超过一个会计年度

30. 甲公司2018年7月1日库存商品的余额为3000万元，对应的存货跌价准备的余额为60万元。7月5日销售库存商品一批其成本为1000万元。7月21日购入库存商品一批取得增值税普通发票注明的价款为300万元，增值税税额为48万元。7月31日库存商品未签订购销合同，其市场估计售价为2411万元，估计销售税费为150万元，则7月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。

A47

B87

C30

D-10

1. 公司2019年12月申请某国家级研发补贴，该研发项目预计总投资800万元，为期三年，已经进行一年并投入资金300万元，尚未完成研究阶段，在剩余两年中还将发生研发支出500万元，包括购置设备.材料和其他费用性支出，义佳公司计划自筹资金200万元，申请财政补助拨款300万元，财政部门批准了义佳公司的申请并于2020年1月1日通过财政拨付款项300万元（假设该项补贴难以区分与资产有关的部分和与收益有关的部分）。甲公司对该项政府补助采用总额法核算，根据上述资料，下列说法中正确的有（　　）。

A义佳公司应将该交易事项作为与资产相关的政府补助进行核算

B义佳公司应将该交易事项作为与收益相关的政府补助进行核算

C收到的拨款确认营业外收入300万元

D收到拨款确认递延收益300万元，在2020年和2021年分别转入当期损益150万元

2. 下列项目属于政府补助规范的政府补助的有（）。

A政府无偿划拨的天然起源的天然林

B增值税出口退税

C政府拨付的粮食补贴

D即征即退的增值税

3. 下列属于短期薪酬的有（）。

A职工工资

B医疗保险费

C辞退福利

D津贴和补贴

4. 甲公司2017年5月1日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；2017年12月31日，当日甲公司持有的A公司普通股市价为每股6元。甲公司适用的所得税税率为25%，假设不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日关于上述业务的下列会计处理中，正确的有（）。

A产生应纳税暂时性差异为100万元

B确认递延所得税负债25万元

C确认所得税费用25万元

D减少其他综合收益25万元

5. 下列各项中，关于外币非货币性项目的说法正确的有（）。

A以成本与可变现净值孰低计量的存货，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响

B以历史成本计价的外币非货币性项目，按交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不产生汇兑差额

C以公允价值计量的外币非货币性项目，期末因汇率变动产生的差额计入公允价值变动损益

D以公允价值计量的其他权益工具投资，因汇率变动产生的差额计入其他综合收益

6. M公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×16年1月20日M公司出口销售产品一批，价款为120万美元，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=6.40元人民币；2月29日即期汇率为1美元=6.46元人民币。货款于3月25日收回，当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。不考虑增值税等其他因素，则下列处理中正确的有（）。

A该外币债权2月份产生的汇兑收益为25.2万元人民币

B该外币债权2月份产生的汇兑收益为7.2万元人民币

C该外币债权3月25日结算时产生的汇兑收益为9.6万元人民币

D该外币债权3月25日结算时产生的汇兑收益为2.4万元人民币

7. 企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有（）

A自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

B自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

C转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益

D转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入到其他综合收益

8. 采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的情况下，下列会计处理方法中，正确的有（）。

A按月对投资性房地产（建筑物）计提折旧，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目

B取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目

C处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目

D处置投资性房地产时，按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记“投资性房地产”科目，按其差额，借记“其他业务成本”科目

9. 预计资产的未来现金流量如涉及外币，则下列有关流程说法中正确的有（　）。

A应以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量

B将外币现值按照现金流量产生日的即期汇率进行折算

C将未来现金流量现值与资产公允价值减去处置费用后的净额相比较，确定其可收回金额

D将可收回金额与资产账面价值相比较，确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失

10. 下列事项中，应确认预计负债的有（　）。

A甲公司为其他企业提供债务担保，被担保企业财务状况良好

B甲公司因经济纠纷被某企业起诉，至年末法院尚未判决，但法庭调查表明，甲公司违反了有关法规。甲公司律师认为，可合理估计将败诉，并需要支付10万元赔偿金

C甲公司因替乙公司提供担保，而成为相关诉讼的第二被告，诉讼尚未判决。根据公司律师的意见，甲公司很可能需承担还款连带责任，还款金额很可能为100万元

D甲公司生产过程中因工艺落后造成环境污染，被周边村镇起诉，要求赔偿损失500万元。该诉讼尚未判决。甲公司律师认为，因情况复杂尚不能可靠估计赔偿金额

11. 下列各项税金应计入存货采购成本的有（）。

A小规模纳税人支付的增值税

B进口关税

C收购未税矿产品代扣代缴的资源税

D订立采购合同缴纳的印花税

12. 下列关于投资性房地产后续支出的说法中，不正确的有（）。

A投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益

B对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目

C投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销

D投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本

13. 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。

A房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

B为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

C用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

D用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

14. 下列关于出包方式建造固定资产的表述中，正确的有（）。

A应当按照建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出确定入账价值

B建造过程中的必要支出包括建筑工程支出

C工程开始前或开始时支付的款项属于为该出包项目预付的款项，应该通过“预付账款”科目核算

D在建工程达到预定可使用状态时，需分配待摊支出

15. 下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。

A商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用，不计入存货的采购成本

B外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列

C与存货相关的消费税、资源税均可能计入存货成本

D存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

1. 通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此不必额外作相应的账务处理。（）

A对

B错

2. 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间因自然灾害导致资产发生重大损失，应作为非调整事项进行处理。（）

A对

B错

3. 子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。（）

A对

B错

4. 对企业终止经营进行充分的信息披露，有助于财务报表使用者评估企业资产处置及终止经营的财务影响，判断未来现金流量的时间、金额和不确定性。（　）

A对

B错

5. 企业实施职工内退的，在职工停止提供服务日至正常退休日之间，企业拟支付职工的工资和为职工缴纳的社会保险费，应确认为应付职工薪酬，并一次性计入当期损益。（　）

A对

B错

6. 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（　　）

A对

B错

7. 公司各部门使用的固定资产在进行修理时发生的修理费用均应计入管理费用，包括专设销售机构的修理费用。（　）
?

A对

B错

8. 处置采用权益法核算的长期股权投资时，应结转原计入资本公积的相关金额，将其转入投资收益。（　）

A对

B错

9. 非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用应计入当期损益，不得计入存货成本。（）

A对

B错

10. 未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。（）

A对

B错

1. 甲公司以公允价值模式对投资性房地产进行计量。2017到2018年相关资料如下：资料一：2017年3月1日，甲公司将原作为固定资产核算的写字楼，以经营租赁的方式租给乙公司，租期18个月，当日该写字楼公允价值16000万元，账面原价15000万元，已计提折旧3000万元。
资料二：2017年3月31日，甲公司收到第一个月租金收入125万，存入银行。12月31日，该写字楼公允价值17000万元。
资料三：2018年9月1日，租赁期届满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼。
(1)写出出租写字楼的分录;
(2)写出2017年3月31日收到租金的分录;
(3)写出2017年12月31日公允价值变动的分录;
(4)写出处置该写字楼的分录。

2. 甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款2 030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2 000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%，债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。
资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理。
资料三：2016年11月8日，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，决定将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益，其变更符合重分类的要求，当日公允价值为1 800万元。2017年1月1日，该债券的公允价值为1 900万元。
资料四：2017年12月31日，该债券的公允价值为2 100万元。
资料五：2018年1月5日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2 025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)
(2)计算甲公司2015年12月31日应确定的债券投资收益，并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
(5)判断甲公司因变更业务模式而对该债券投资的重分类日，并编制相关会计分录。
(6)编制2017年12月31日确认乙公司债权公允价值变动的相关会计分录。
(7)编制甲公司2018年1月5日出售乙公司债券的相关会计分录。

1. 甲公司系增值税一般纳税人，2x18年度财务报告批准报岀日为2x19年4月20日，甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量间题，乙公司提出货款折让要求。双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2x19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三:2x19年3月10H,注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2x18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。
假定本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)判断甲公司2x19年1月5日给乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
(2)判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
(3)判断甲公司2x19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

2. 甲公司系增值税一般纳税人，2x18年财务报告批准报出日为2x19年4月20日。甲公司在2x19年1月1日至2x19年4月20日期间发生的相交交易或事项如下：资料一：2x19年1月5日，甲公司于2x18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。双方协商，甲公司以银行存款向乙公同退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2x19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司50%的股权并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2x19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元，甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。
资料三：2x19年3月10日，注册会计师就甲公司2x18年度财务报表审计中发现的商值誉问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2x18年多计商誉减值2万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。
假定：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)分析甲公司2x19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
(2)判断甲公司2x19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司2x19年3月10日调整商誉多计提减值2万元是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

中级会计实务模拟题及答案(十)

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