中级会计实务考试真题及答案-聚题库

1. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2019年6月1日应确认的收入为（）元。

A0

B24 000

C15 000

D28 080

2. 公司下列经济业务中，应作为主要责任人的是（　　）。

A甲公司从X航空公司购买折扣机票，对外销售时，可自行决定售价，但未出售机票不能退回X航空公司

B甲公司从X航空公司购买折扣机票，对外销售时，X航空公司决定机票售价，未出售机票由X航空公司收回

C甲公司运营一购物网站，由零售商负责商品定价.发货及售后服务等，甲公司仅收取一定手续费用

D甲公司经营的商场中设立有M品牌服装专柜，M品牌服装经销商自行决定商品定价.销售等情况，按年支付商场经营费用，甲公司无权干预M专柜的经营活动

3. 暴雨公司与客户订立一项合同，约定转让游戏软件许可证，实施安装服务并在3年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持。合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作出重大定制使之能够与客户使用的其他游戏软件应用程序相对接，下列项目表述不正确的是（）。

A游戏软件许可构成单项履约义务

B软件更新构成单项履约义务

C技术支持构成单项履约义务

D定制安装服务（包括软件许可证）属于单项履约义务

4. 某企业2017年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期专门借款600万元，年利率为6%，按单利计息，到期一次还本付息。借入款项存入银行，工程于2018年年底达到预定可使用状态。2017年10月1日用银行存款支付工程价款300万元并开始厂房的建造，2017年12月1日用银行存款支付工程价款100万元。该项专门借款在2017年第3季度的利息收入为6万元，第4季度的利息收入为2.67万元。则2017年借款费用的资本化金额为（　　）万元。

A0.33

B9

C6.33

D18

5. 20×9年初，甲公司购买了一项剩余年限为5年的公司债券，划分为交易性金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1 500万元。20×9年末按票面利率3%收到利息。20×9年末甲公司将债券出售，价款为1 400万元，则该交易性金融资产影响20×9年投资损益的金额为（）万元。

A200

B235

C245

D135

6. 下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价值的是（）。

A交易性金融资产

B债权投资

C应收款项

D其他债权投资

7. 下列各项中应划分为债权投资的是（）。

A从二级市场购入某企业面值100万元的债券，并准备近期出售

B从二级市场购入某企业面值200万元的债券，准备以收取合同现金流量为目标

C从二级市场购入某企业于当日发行的面值150万元的五年期债券，企业意图持有至到期但是目前的财务状况难以支持其持有至到期

D从二级市场购入的某企业处于限售期的股权350万股

8. 甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出，2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（）。

A其他收益70万元

B资本公积70万元

C递延收益100万元

D应交税费70万元

9. 某企业记账本位币为人民币，外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业上月月末持有 20000美元，上月月末市场汇率为1美元=6.40元人民币。本月15日将其中的3000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6.30元人民币，卖出价为1美元=6.34元人民币，当日市场汇率为1美元=6.32元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（　　）元人民币。

A0

B300

C60

D140

10. 至2×18年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×18年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。

A借：应付票据及应付账款200，贷：应收票据及应收账款200

B借：应收票据及应收账款——坏账准备10，贷：信用减值损失10

C借：信用减值损失10，贷：应收票据及应收账款——坏账准备10

D借：所得税费用2.5(10×25％)，贷：递延所得税资产2.5

11. A社会团体规定，该社会团体的会员应当每年缴纳100元会费。假设2018年1月1日，该社会团体收到老李支付的2018至2020年三年的会费300元。就该笔会费，A社团2018年应确认会费收入为（）元。

A100

B300

C0

D200

12. 甲公司只有一个子公司乙公司，2017年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2017年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元。不考虑其他事项，2017年合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A3000

B2600

C2500

D2900

13. 甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用当日即期汇率折算。2017年5月1日，购入w商品，注明价款为1000万美元，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元=6.81人民币元。2017年5月31日的即期汇率为1美元=6.79人民币元，该公司于2017年6月2日支付上述货款，当日即期汇率为1美元=6.85人民币元。则该公司2017年5月份和6月份应计入财务费用的金额为（）和（）万元人民币。

A040

B-2060

C2060

D-2040

14. 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。不考虑其他因素，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。

A贷记“其他业务收入”500万元

B借记“其他业务成本”300万元

C贷记“投资性房地产”400万元

D贷记“营业外收入”175万元

15. 企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不得随意变更，体现的会计信息质量要求是（　）。

A可比性

B可靠性

C可理解性

D相关性

16. A公司拥有B公司15%的表决权股份，但B公司的主要产品生产依靠A公司的关键技术支持，A公司据此认定能够对B公司施加重大影响，将该项股权投资作为长期股权投资核算。该事项所体现的会计信息质量要求为（　）。

A谨慎性

B实质重于形式

C可靠性

D及时性

17. 企业购入交易性金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A206

B200

C204

D210

18. 下列关于会计政策的表述中，不正确的是（　　）。

A会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B企业应当披露所有的会计政策以及与会计政策有关的信息

C由于企业经济业务的复杂性和多样化，某些经济业务在符合会计原则和计量基础的要求下，可以有多种可供选择的会计政策

D企业在发生某项经济业务时，必须从允许的会计原则、计量基础和会计处理方法中选择出适合本企业特点的会计政策

19. 计算资产组未来现金流量现值的前提是（）。

A该资产组能否产生独立的现金流量

B该资产能否独立进行核算

C该资产能否产生独立的现金流量

D该资产组是否能够可靠的计算未来现金流量

20. 下列关于固定资产确认和初始计量的表述中，正确的是（）。

A自行建造固定资产期间支付的所有职工薪酬都计入固定资产成本

B为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本

C以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

D构成固定资产的各组成部分，即使各自具有不同的使用寿命，适用不同的折旧率或者折旧方法的，但企业也应按总体确认一项固定资产，按使用寿命最低的年限核算，并按年限平均法计提折旧

21. 下列各项中，关于资产预计未来现金流量现值时对折现率的预计表述错误的是（）

A折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率

B折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为依据

C估计资产未来现金流量既可以使用单一的折现率也可以在不同期间采用不同的折现率

D折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率

22. 会计政策变更的累积影响数是指（）。

A会计政策变更对当期税后净利润的影响数

B会计政策变更对当期投资收益.累计折旧等相关项目的影响数

C会计政策变更对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额

D会计政策变更对以前各期追溯计算后各有关项目的调整数

23. 下列各项支出中，属于费用要素的是（）。

A地震灾害导致一批库存商品毁损的损失

B成本模式计量的投资性房地产计提的折旧

C管理部门固定资产报废净损失

D用库存现金购买的工程物资

24. 2017年1月1日以前，A、B两家公司不存在任何关联方关系。A公司于2017年7月1日以其一项固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值4 500万元，已计提折旧1 200万元，已提取减值准备150万元，当日该固定资产公允价值为3 750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6 000万元。假设A、B公司合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑增值税等因素。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。

A750

B150

C600

D1 500

25. 甲公司2017年4月1日定向发行10 000万股普通股股票给乙公司的原股东A公司，以此为对价取得乙公司90%的有表决权股份，所发行股票面值为1元，公允价值为6元，当日办理完毕相关手续。当日乙公司的所有者权益账面价值为10 000万元，甲公司和乙公司均为A公司的子公司，甲公司对此投资采用成本法核算。乙公司2017年6月3日宣告分派2016年现金股利1 500万元，当年乙公司实现净利润6 000万元（假设每月均衡）。2018年5月6日，宣告分派2017年现金股利7 500万元；当年乙公司实现净利润9 000万元（假设每月均衡）。甲公司不正确的会计处理是（）。

A2017年4月1日初始投资成本为9 000万元

B2017年6月3日宣告分派2016年现金股利应确认投资收益1 350万元

C2018年5月6日宣告分派2017年现金股利应确认投资收益6 750万元

D2018年12月31日长期股权投资的账面价值为14 400万元

26. 2011年7月1日，A公司以一项固定资产（不动产）作为对价取得B公司80%的股权份额，并于当日起开始对B公司的生产经营活动实施控制。在此前，A公司与B公司不具有关联方关系。合并当日B公司的账面净资产公允价值为12 000万元。A公司该项固定资产的原价为8 000万元，已提折旧1 000万元，公允价值为9 500万元。A公司在合并过程中另发生审计、法律服务、评估咨询等中介费用共计20万元。不考虑其他因素，则A公司所取得的该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A9520

B7020

C9500

D9680

27. 甲公司2015年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用的448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2017年末该专利权发生贬值，预计可收回价值为240万元，预计残值为零，预计使用年限不变。2020年末该专利权的可收回价值为190万元，预计残值为零。2021年1月，甲公司出售专利权，实收款项150万元存入银行，税法规定，专利权转让免征增值税。甲公司出售此专利的损益额为（）万元。

A23

B-40

C30

D22.5

28. P企业于2015年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2016年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2017年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2017年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。

A0

B16

C14

D12

29. 甲企业委托乙企业将一批A材料加工成应税消费品（适用的消费税税率为10%），加工完成后直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）。甲企业发出原材料实际成本为80000元，共支付加工费1000元，运输加工物资发生的运杂费为200元（不含增值税）。甲、乙企业均是增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%，乙企业同类消费品价格为90000元。甲企业已收回该材料，并取得增值税专用发票，则该委托加工物资收回后的入账价值是（）元。

A90370

B90200

C81200

D81370

30. 下列项目中，属于会计估计项目的是（）

A固定资产的使用年限和折旧方法

B建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法

C内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化

D长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算

1. 关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（　　）。

A收到先征后返的增值税应确认为与收益相关的政府补助

B收到政府追加的投资应确认为递延收益并分期计入损益

C政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量

D政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

2. 下列表述中，不正确的有（）。

A根据谨慎性要求，或有负债必须在会计报表附注中披露

B过去的交易或事项形成的现时义务，且该义务的金额不能可靠地计量，那么该义务属于或有负债

C过去的交易或事项形成的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出企业，那么该义务属于或有负债

D过去的交易或事项形成的潜在义务，且其结果须通过未来不确定事项的发生予以证实，那么该义务应确认为一项预计负债

3. 下列各项中，不应暂停借款费用资本化的有（　）。

A因劳务纠纷而造成固定资产的建造连续中断2个月

B因工程质量不合格而造成固定资产的建造累计中断4个月

C因发生安全事故而造成固定资产的建造中断连续超过3个月

D因可预测的气候影响而造成固定资产的建造中断连续超过3个月

4. 下列关于一般借款会计处理的表述，正确的有（）。

A满足资本化条件的工程占用两笔一般借款需计算一般借款资本化率

B工程未占用的一般借款取得闲置资金收益冲减资本化金额

C既有专门借款又有一般借款的应根据累计资产支出超过专门借款部分计算一般借款利息资本化金额

D一般借款利息费用化金额应以一般借款全部利息费用剔除资本化金额的部分确定

5. 项中，进行后续计量时计税基础一定等于账面价值的有（）。

A使用寿命不确定的无形资产

B作为以摊余成本计量的金融资产核算的国债且在持有期间未发生信用损失

C应交的行政罚款和滞纳金

D公允价值上升的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

6. 甲公司于2×19年1月1日取得乙公司60%的股权，能够对乙公司形成控制。取得投资前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。取得投资时被投资单位的一项管理用固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，除该项资产外，购买日乙公司其他可辨认资产.负债及或有负债的公允价值均与账面价值相等。假定甲公司与乙公司所采用的会计政策.会计期间一致，不考虑所得税及其他影响因素，则在2×19年年末编制合并财务报表时，合并工作底稿中对乙公司个别报表进行的调整分录有（）。

A借：固定资产——原价300，贷：资本公积300

B借：固定资产——原价300，贷：投资收益300

C借：管理费用30（300/10），贷：固定资产——累计折旧30

D借：资本公积30（300/10），贷：固定资产——累计折旧30

7. 某事业单位2×18年度收到财政部门批复的2×17年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列财务会计处理中，正确的有（　）。

A贷记“财政拨款收入”300万元

B借记“资金结存”300万元

C贷记“财政应返还额度”300万元

D借记“零余额账户用款额度”300万元

8. 下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（　）。

A出售固定资产的价款

B转让不动产的账面价值

C毁损固定资产取得的赔款

D清理费用

9. 下列关于处置子公司部分股权且不丧失控制权的会计处理的表述中正确的有（）。

A母公司个别财务报表作为长期股权投资处置，处置损益计入投资收益

B处置后个别财务报表用权益法核算长期股权投资

C合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产差额部分作为商誉

D合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产差额部分计入资本公积（股本溢价或资本溢价）

10. 下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（　　）。

A因企业实现利润超过预期，对厂房大幅计提减值准备

B无形资产计提减值准备

C存货期末计价采用成本与可变现净值孰低计量

D或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件，应将其确认为预计负债

11. 借款费用资本化必须同时满足的条件有（　）。

A资产支出已经发生

B借款费用已经发生

C为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D已使用借款购入工程物资

12. 下列有关投资性房地产的定义与特征的表述中，正确的有（　）。

A投资性房地产是为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产

B投资性房地产应当能够单独计量和出售

C投资性房地产是一种经营活动

D投资性房地产有两种计量模式：成本模式和公允价值模式

13. 下列有关固定资产折旧的相关处理中，不正确的表述有（）。

A因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧

B季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用

C自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧

D短期租入固定资产比照自有固定资产计提折旧

14. 下列关于利润的表述中正确的有（）。

A利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益

C利润反映企业某一时点的财务状况

D利润金额的确定主要取决于收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响

15. 下列项目中，属于企业损失的有（）。

A固定资产报废损失

B汇兑损失

C出售无形资产所有权净损失

D收发计量错误导致存货盘亏净损失

1. 在资本化期间内，外币一般借款本金及利息所产生的汇兑差额一律记入当期损益。（　）

A对

B错

2. 虽然本期期末无内部应收账款，但在合并报表编制时也可能涉及内部应收账款计提坏账准备的抵销。（）

A对

B错

3. 企业发生记账本位币的变更会产生汇兑差额，应计入其他综合收益。（）

A对

B错

4. 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的其他综合收益，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A对

B错

5. 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编制的财务报表以该货币反映即可。（　　）

A对

B错

6. 企业在估计资产可收回金额时，不论遇到什么情况，必须根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定。（）

A对

B错

7. 企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（　）

A对

B错

8. 企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。（）

A对

B错

9. 企业为了提高投资性房地产的使用效能，通过装修而改善室内装潢，改扩建支出一律费用化处理。（　）

A对

B错

10. 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（）

A对

B错

1. A公司2019年至2021年有关长期股权投资的业务资料如下：（1）2019年1月1日，A公司以银行存款1200万元取得B公司30%的股权，A公司采用权益法核算该项长期股权投资。2019年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为5000万元。取得投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
（2）2019年4月3日，A公司销售给B公司一批甲商品，该批商品成本为400万元，售价为600万元，截止2019年末，B公司已将该批商品的30%出售给外部第三方。
（3）2019年B公司实现净利润440万元。
（4）2020年5月3日，B公司销售给A公司一批乙商品，该批商品成本为500万元，售价为800万元，截止2020年末，A公司购入的该批乙商品均未对外出售。B公司2019年从A公司购入的甲商品剩余部分在2020年未对外出售。
（5）2020年B公司发生净亏损200万元。
（6）截止2021年末，B公司2019年从A公司购入的甲商品剩余部分已全部出售给外部第三方；A公司2020年自B公司购入的乙商品已全部出售给外部第三方。
（7）2021年B公司实现净利润250万元。编制A公司上述有关投资业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

2. 甲公司适用的所得税税率为25％，其2015年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴结束日为2016年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2015年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：（1）2015年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2015年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2016年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。
（2）2015年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80％，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求，甲公司2015年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。
（3）2015年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月15日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
（4）D公司（甲公司的子公司）从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70％。2015年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2015年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90％，且D公司无偿还能力。甲公司在2015年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2016年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元（贷款本息1050万元和罚息460万元）的70％。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。
（“以前年度损益调整”列示调整报表的名称，答案中金额单位以万元表示）[提示：从历年考试题目分析看，“以前年度损益调整”科目一般不要求列示调整报表的名称]
、根据以上资料编制相关的会计分录。

1. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2x18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
资料二：2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料三：甲公司2x18年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
资料四：2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元：2x19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
资料五：2x19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)：
(1)编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计记录。
(2)编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。
(3)分别计算甲公司2x18年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。
(5)编制甲公司2x19年3月27日收到现金股利的会计分录。
(6)编制甲公司2x19年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。

中级会计实务考试真题及答案

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