税务师考试涉税服务实务模拟试题(六)-聚题库

1. A公司为生物药品制造型企业，2018年A公司当年开展研发活动所发生的研发费用为180万元，另外委托境内某机构(非关联企业)进行研发活动，发生研发费用100万元，上述研发费用都不符合资本化条件。A公司进行2018年所得税汇算清缴可以加计扣除的金额是( )万元。

A0

B195

C135

D210

2. 税务机关的下列行为中，不属于既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是( )。

A不予代开发票

B给予较低的纳税信用等级

C给予加收滞纳金

D作出罚款的决定

3. 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放的不可公开交易的股票期权的个人所得税税务处理，错误的是( )。

A员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B员工拥有股权参与税后利润分配取得的股息、红利所得，免征个人所得税

C员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，在2021年12月31日之前不并人综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税

D员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

4. 杨先生为某上市公司的员工，公司2018年实行雇员股票期权计划。2018年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80 000股，授予价3元/股；该期权无公开市场价格，并约定2019年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2019年4月18日杨先生以授予价购买股票80 000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。

A0

B72 350

C78 030

D68 080

5. 某商业企业(增值税一般纳税人)2018年批发货物取得不含增值税收入7 900万元，对消费者零售取得的价款2 320万元：不动产对外出租取得收入(不含增值税)20万元；以成本价为550万元，对外不含增值税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元。则企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第1行“营业收入”为( )万元。(企业经营货物适用增值税税率为16％。)

A8 690

B8 954

C10 700

D10 720

6. 下列关于固定资产折旧的企业所得税政策表述，税务师认为正确的是( )。

A未使用的闺定资产不得计提折旧

B缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定年限的60％

C双倍余额递减法不需要考虑固定资产预计净残值

D企业购进固定资产需要采用缩短折旧年限的，应该在购进资产的半年内向税务机关备案

7. 辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过( )份。

A15

B20

C30

D25

8. 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分( )的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。

A税收立法权限

B税收管理权限

C税收收入权限

D税款征收权限

9. 下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是( )。

A某4S店销售给消费者的价格为156万元的小汽车

B某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商

C某金店进口的金银首饰

D委托加工收回的高档化妆品直接出售

10. 某商场(一般纳税人)2018年5月发生以下业务： (1)购入服装一批，取得的增值税专用发票上注明价款112 000元；购入洗涤用品取得的增值税普通发票上注明价款4 500元：购入办公用复印机一台，取得的增值税普通发票上注明价税合计36 100元。 (2)销售服装、百货等价税合计金额928 000元。 (3)儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车80辆，共计销售金额9 696元(含增值税)，同时赠送玩具80个(该商品含增值税单价18元)。 (4)将一批上月购进的库存饮料发放给职工，不含增值税买价21 000元，购进时取得增值税专用发票，已经抵扣进项税。 (5)盘库时，发现由于管理不善导致霉烂变质的货物不含增值税价13 200元、被盗丢失货物不含增值税价72 000元，购进时取得增值税专用发票，税率16％，已经抵扣进项税。 (6)本月购进商品时，支付了铁路运费，货运增值税专用发票上注明的运费8 000元，税金800元。上述抵扣票据都认证相符。该商场本月应缴纳增值税( )元。

A118 032

B127 808

C135 862

D135 877

11. 关于个体户建账的说法，错误的是( )。

A注册资金在20万元以上的，应建复式账

B从事货物零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

C从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

D从事货物批发的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

12. 下列税金在“应交税费”科目反映的是( )。

A车船税

B车辆购置税

C耕地占用税

D契税

13. 如果发现涉税事项总体存在违反税收法律法规，与被审核单位存在重大不同意见，应该出具( )。

A否定意见的鉴证业务报告

B无法表明意见的鉴证报告

C保留意见的涉税鉴证业务报告

D无保留意见的涉税鉴证业务报告

14. 下列关于账簿、凭证管理的表述中，不正确的是( )。

A生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，达不到建账标准而实行定期定额征收方式征收税款的个体工商户，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿

B纳税人的账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料一般应当保存10年

C总账、日记账应当采用卡片式账簿

D纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿

15. 某企业无法准确核算收入，但成本费用核算较为准确，其主管税务机关采用核定方式征收企业所得税，已知应税所得率为10％。2019年度该企业发生成本费用合计为1800万元。则该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

A45

B50

C35

D25

16. 某税务师2018年12月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本10 000元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是400 000元，生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500 000元，当期发生的主营业务成本是400 000元，则分摊率应为( )。

A1．5％

B1．07％

C1．4％

D1．11％

17. 下列各项中，各个选项均为独立情况，则甲公司和A公司不属于关联方关系的是( )。

A甲公司对A公司持股比例为19％，乙公司对A公司持股比例为30％，甲公司对乙公司持股比例80％

B甲公司将1500万元资金借予A公司，A公司实收资本总额为2500万元，同时甲公司对A公司持股比例为10％

CA公司全部贷款5000万元，甲公司给予担保1000万元，同时甲公司对A公司持股比例为5％

D甲公司对A公司持股比例为10％，甲公司向A公司董事会派出一名董事，A公司董事会人数为11名，其中独立董事3名

18. 下列关于税务师事务所质量控制责任的表述，不正确的是( )。

A项目负责人由税务师事务所所长选定

B税务师事务所的管理层，是质量控制的执行和培训者

C税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

D项目其他成员完成的工作质量由项目负责人承担责任

19. 某化妆品公司为增值税一般纳税人，4月1日将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本8000元，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格，已知高档化妆品成本利润率为5％，消费税税率为15％。则该批高档化妆品应缴纳的消费税为( )元。

A1 260

B1482．35

C1411．76

D1 200

20. 2018年11月，某首饰加工企业外购一批珠宝玉石，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是200万元，当月将其中的60％用于本企业金银首饰的生产，当月通过该企业的销售部门零售了这批加工完成后的金银首饰，不含增值税收入共计480万元，同时收取包装费用共10万元，当月应纳的消费税为( )万元。 (珠宝玉石的消费税税率10％，金银首饰的消费税税率5％。)

A10．73

B12．43

C24．43

D48．85

21. 关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）

A因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

B对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

C因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年

D纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金

22. 关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是( )。

A北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C河北省石家庄市C企业为了融通资金，决定采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险

D青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

23. 行政复议期间，下列具体行政行为中，不可以停止执行的是( )。

A被申请人认为需要停止执行的

B行政复议机关认为需要停止执行的

C申请人申请停止执行

D法律规定停止执行的

24. 税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，应该以购买方所在地主管税务机关开具的( )作为依据。

A销售退回证明单

B进货退回证明单

C外出经营税收管理证明单

D红字增值税专用发票信息表

25. 下列关于跨区域经营信息表述不正确的是( )。

A纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

B合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续

C纳税人在向经营地的税务机关预缴税款后，应当及时向经营地的税务机关申报缴纳相应的税费

D纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，应当进行跨区域经营信息报告

26. 商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是( )。

A库存商品的不含增值税售价与不含增值税进价的差额

B库存商品的含增值税售价与不含增值税进价的差额

C库存商品的不含增值税售价与含增值税进价的差额

D库存商品的含增值税售价与含增值税进价的差额

27. 企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是( )。

A减少注册资本

B改变法定代表人

C开户银行和账号变动

D住所迁移涉及主管税务机关的变动

28. 下列关于纳税申报的说法中，正确的是( )。

A甲公司2018年5月成立，5一8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报

B乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

C丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应办理纳税申报

D丁公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且在延期期限届满时缴纳税款

29. 税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理正确的是( )。

A竣工验收后，根据合同约定扣留的质量保证金。在计算土地增值税时不得扣除

B企业开发普通住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借人，财务上为简便核算，将利息合并核算，不能按项目分摊，在计算房地产开发费用时，采用了 “房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)×5％以内+全部借款利息支出”的公式计算

C装修费用1 000万元计入销售商品房的开发成本

D将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税

30. 某税务师2018年10月对某企业进行纳税审核时，发现企业当月将购进原材料时应计人成本的3万元运费计入了管理费用，由于企业该批材料已部分用于产品生产，期末未全部完工，且当期完工的产品中一部分已经出售，所以不能直接按审查出的错误数额调整利润，需要分摊，已知企业当月月末的原材料科目余额是50万元，生产成本科目余额是20万元，库存商品科目余额是40万元，当期发生的主营业务成本是30万元，则计算出的分摊率是( )％。

A4．29

B3．75

C2．73

D2．14

1. 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有( )。

A投资者的工资不得在税前扣除

B企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除

C企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15％的部分，可据实扣除

D企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除

E投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

2. 根据企业所得税法的规定，以下依法收取的( )可以作为不征税收入。

A财政拨款

B行政事业性收费

C政府性基金

D接受捐赠收入

E国债利息收入

3. 税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的有( )。

A经营租赁费用

B新产品开发费用

C计提的坏账准备金

D投资者的家庭支出

E各种赞助支出

4. 下列关于股利政策的表述中正确的有( )。

A固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定

B剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化

C剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出

D低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性

E固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司

5. 下列有关保险营销员、证券经纪人取得佣金收入的表述中，正确的有（）

A保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税

B保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，按照工资薪金所得缴纳个人所得税

C佣金收入以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额

D佣金收入的收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得

E佣金收入按照累计预扣法计算预扣税款

6. 下列关于企业所得税税前扣除的说法中，符合现行税法规定的有（）。

A企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额l4%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除

B企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在所得税前扣除

C企业为投资者或职工支付的商业保险费，不超过工资、薪金总额5%的部分准予扣除

D财产保险企业发生的与企业生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额在税前扣除

E对企业持有的单位价值为5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

7. 下列关于个人所得税纳税人的表述中，正确的有（）

A在中国境内有住所的个人，为居民个人

B在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满1 83天的个人，为居民个人

C在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人，为居民个人

D在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人

E在中国境内无住所又不居住的个人，为非居民个人

8. 下列关于个人取得上市公司的不可公开交易的股票期权个人所得税的处理，说法正确的有（）。

A员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“财产转让所得”项目征收个人所得税

C对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

D员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

E个人将行权后的境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税

9. 下列关于专项附加扣除的表述中，正确的有( )。

A子女教育支出只能由父母一方扣除

B个人接受研究生学位继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除

C纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除

D纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

E住房贷款利息支出经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除

10. 下列个人取得的收入中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）。

A个人取得特许权的经济赔偿收入

B某教授在杂志上发表论文取得的报酬

C编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

D作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得

E出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

11. 下列个人取得的收入中，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A退休人员再任职取得的收入

B出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

C任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

D任职、受雇于报纸、杂志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

E个人因从事彩票代销业务而取得的所得

12. 2018年1月，公民李某在市中心购置一套住房，共计200万元，2019年7月将这套住房以240万元的价格转让给公民万某，在房地产（出售环节）交易过程中李某应缴纳（）税款。

A印花税

B契税

C增值税

D个人所得税

E土地增值税

13. 2018年8月某家电企业委托某大型电器卖场代销洗衣机200台，每件成本800元，双方合同约定，每台洗衣机不含税价1 000元，每销售一台，家电企业付给电器卖场手续费50元。本月月末，家电企业收到电器卖场转来的代销清单1张，销售了100台，并收到收取手续费的增值税专用发票1张，注明手续费金额5 000元。已知双方均为增值税一般纳税人。针对这一事项，针对这一事项，电器卖场所作的会计处理正确的有( )。

A收到代销商品时：借：受托代销商品 200 000 贷：受托代销商品款 200 000

B收到代销商品时：借：受托代销商品 160 000 贷：受托代销商品款 160 000

C售出代销商品时：借：银行存款 116 000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 16 000

D售出代销商品时：借：银行存款 116000 贷：应付账款 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 16 000

E结转应收手续费收入：借：应付账款 5 000 贷：其他业务收入 4 716．98 应交税费——应交增值税(销项税额) 283．02

14. 下列有关非涉税鉴证服务的说法正确的有( )。

A结果一般限于委托人使用

B必须出具涉税服务业务报告

C税务咨询类服务是最常见的非涉税鉴证服务

D不得为纳税人筹划虚假交易或其他不当待为

E需要对委托人的涉税事项作出评价和证明

15. 税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，下列情况发生时增值税纳税义务发生的有( )。

A发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

B发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时

D发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时

E发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

16. 下列有关税款征收措施的说法，正确的有( )。

A对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳

B税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施

C税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额

D税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E纳税强制执行措施只能由公安机关采取

17. 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。

A支付的委托加工费

B随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税

C支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

D随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

E发出的用于委托加工物资的材料

18. 涉税服务是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。此行业的基本特点有( )。

A代理活动的公正性

B法律约束性

C税收法律责任的不转嫁性

D自愿委托性

E执业有偿服务性

19. 企业日常经营活动的咨询包括( )。

A缴纳税种的咨询

B纳税期限的咨询

C收入的咨询

D税收征收管理的咨询

E企业重组业务咨询

20. 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列应当于2018年缴纳城镇土地使用税的计税依据包括( )。

A某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积

B企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积

C某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积

D某房地产公司依据土地管理部门的批准，2014年开山填海整治的土地面积

E某农村用于种植林木的土地面积

1. 简述税务行政复议的调解程序。

2. 李某的个体餐馆2018年2月开业，因一直未申报纳税，县税务局几次通知其申报，其拒不申报。2018年10月14日县税务局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2018年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于2018年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：1.县税务局的处理是否正确？说明理由。
2.李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？
3.李某应于多长时间内提出行政复议申请。
4.行政复议机关不予受理决定是否符合规定？并说明理由。

3. 2013年春节前夕，某县国家税务局城关税务所，根据“春节”期间税收征管工作的实际需要，将2月4日～2月10日定为征期，要求纳税人按期申报。城关镇个体工商户郭某，于2月6日到城关所办税服务厅办理纳税申报，由工作人员根据郭某的申报代其填写，申报应税销售额2500元，应纳增值税、城市维护建设税及教育费附加合计160.50元。但是郭某没有缴纳税款。2013年3月20日下午，城关国税所稽查组到郭某商店实施税务检查，税务人员出示税务检查证后，扣押其鞭炮一箱。但是，没有填写“扣押商品、货物清单”和制作“税务处罚决定书”。根据上述案例分析：税务机关在依法行政方面存在的问题。

4. 2013年9月，某市税务局北郊征收处查实李某在2012年3月～2013年3月间，无照经营打包带、钢材等业务，销售额34357.65元，从未申报纳税。据此，北郊征收处于2013年10月10日对李某下达了“催缴税款通知书”，要求按临时经营对其补税4239.88元，罚款500元，限次日缴纳。李某未缴税款，仅缴纳罚款500元。10月23日，征收处提请公安部门依法到李的家中扣押了彩电、收录机，并开具了凭证（非省局统一制定的暂留实物的文书），限李某于10月25日前缴清税款。李某仍拒不缴税。李某决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所是否接受代理复议的委托?

5. 简述税务行政复议机关受理申请的行政复议所应具备的条件。

税务师考试涉税服务实务模拟试题(六)

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