注册会计师税法模拟试题(二)

• 1. 在税法的构成要素中，区分不同税种的重要标志的要素是（　）。

  A税率

  B税目

  C税基

  D征税对象

• 2. 根据城镇土地使用税的相关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的（ ）。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报（ ）批准。

  A30％；国务院

  B30％；财政部

  C50％；国务院

  D50％；财政部

• 3. 中国公民张某2019年将其拥有的闲置住房出租给李某居住，合同约定每月不含增值税租金6000元，已按规定缴纳相关税费；1月发生房屋修缮费用1200元，支付的修缮费及缴纳的相关税费均能提供合法票据。张某1月和2月取得的租金收入应缴纳的个人所得税合计为（ ）元。

  A825.6

  B836.8

  C844.8

  D864

• 4. 已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或未划销的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款（）的罚款。

  A1倍至5倍

  B50％以上5倍以下

  C1倍至3倍

  D2000元以上10000元以下

• 5. A公司为从事二手车经销业务的纳税人，2021年1月。销售其收购的二手车取得含增值税销售收入3250万元。A公司本月应缴纳增值税为（）万元。

  A15．78

  B16．17

  C63．11

  D94．66

• 6. 以下关于纳税信用管理的规定中，正确的是（）。

  A纳税信用信息采集工作由省、自治区、直辖市税务机关组织实施，按年采集

  B纳税信用评价周期为一个纳税年度

  C纳税信用评价采取年度评价指标得分一种方式

  D直接判级适用于信用等级为C级、D级的纳税人

• 7. 下列各项中，应当缴纳水资源税的是（）。

  A企业直接从江、河、湖泊(含水库)取用水资源的

  B零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

  C为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

  D农民从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的

• 8. 乙公司委托甲公司加工一批服装．双方签订了一份加工合同．甲公司代乙公司购买加工用原材料150万元．并且提供价值50万元的辅料．另收取加工费30万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税为（）元。

  A690

  B850

  C810

  D750

• 9. 根据税法规定，纳税人提供植物养护服务，按照（　）缴纳增值税。

  A其他现代服务

  B其他生活服务

  C居民日常服务

  D物流辅助服务

• 10. 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的税务登记办理地点为（）。

  A合同签订地税务机关

  B项目所在地税务机关

  C境内接受劳务方所在地税务机关

  D货款支付地税务机关

• 11. 某贸易公司2019年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入55万元。该批化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为()。

  A6.29万元

  B12.86万元

  C14.79万元

  D15.28万元

• 12. 2020年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1．8升的乘用车。支付购车款(含增值税)226000元并取得“机动车销售统一发票”。支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为（）元。

  A20000

  B20088．50

  C20530．97

  D23200

• 13. 某进出口公司为增值税一般纳税人，2020年2月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的运输、保险和其他劳务费用共计5万元：另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，境外技术援助费用7万元。设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50％。该公司应缴纳的关税为（）万元。

  A254

  B232

  C185

  D124

• 14. 某纳税人直接向河流排放总铅6000千克，已知总铅污染当量值为0．025千克，假定其所在省公布的水污染物环保税税额为每污染当量4元，则该纳税人应纳的环保税为（）元。

  A600

  B24000

  C680000

  D960000

• 15. 契税的纳税地点是（）。

  A企业的核算地

  B纳税人的居住地

  C单位的注册地

  D土地、房屋所在地

• 16. 以下符合水资源税征收管理规定的是（）。

  A水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的次日

  B水资源税按年征收

  C纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报纳税

  D跨省(区、市)调度的水资源，由调出区域所在地的税务机关征收水资源税

• 17. 依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（）。

  A低于5年

  B高于5年

  C低于10年

  D高于10年

• 18. 根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是( )。

  A依法在中国境内成立的外商独资企业

  B依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

  C在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业

  D在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

• 19. 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2019年3月实际向税务机关缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2019年3月应缴纳城市维护建设税（）万元。

  A2．80

  B3．08

  C2．52

  D5．81

• 20. 关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是（ ）。

  A总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税

  B企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构就地办理税款缴库或退库

  C总分机构分期预缴的企业所得税．40％在各分支机构之间分摊．60％由总机构预缴

  D由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴

• 21. 某高新技术企业，2020年度取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（）万元。

  A375

  B355

  C325

  D305

• 22. 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的（  ），以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以适用特殊规定处理。

  A60％

  B75％

  C85％

  D90％

• 23. 下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（ ）。

  A权责发生制原则

  B配比原则

  C相关性原则

  D收付实现制原则

• 24. 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

  A乡政府占用耕地新建机井房

  B农村居民占用耕地新建住宅

  C市政部门占用耕地新建自来水厂

  D国家机关占用耕地新建办公楼

• 1. 甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。
  收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。
  已知该收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。
  对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（ ）。

  A非股权支付额对应的资产转让所得为160万元

  B非股权支付额对应的资产转让所得为72万元

  C甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元

  D乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元

• 2. 下列符合增值税应税服务规定的有（　）。

  A装卸搬运服务属于物流辅助服务

  B代理报关服务属于物流辅助服务

  C代理记账按照经纪代理服务征收增值税

  D光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务

• 3. 下列关于关税税率适用的说法正确的有（）。

  A进口货物到达前核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

  B批准实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

  C追征税款的进出口货物适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

  D超期未申报海关依法变卖的进口货物适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

• 4. 具体行政行为在复议后可以决定撤销、变更或确认该行为违法的情形包括（）。

  A违反法定程序

  B主要事实不清、证据不足

  C适用依据错误

  D超越职权

• 5. 下列关于非居民在中国境内取得所得的税收征收管理说法正确的有（）。

  A非居民企业预提所得税税率为25％

  B扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记

  C股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额

  D转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额

• 6. 下列行为中，不征收增值税的有（）。

  A中央财政补贴收入

  B单位或者个体工商户为员工提供服务

  C各级工会组织收取工会经费

  D各民主党派收取党费

• 7. 以下税种的收入项目中，属于地方固定收入的有（ ）。

  A车船税

  B车辆购置税

  C烟叶税

  D环境保护税

• 8. 下列可以成为房产税纳税人，缴纳房产税的有（　　）。

  A出租房屋的政府机关

  B自用房产的外商投资企业

  C产权出典人

  D产权未确定的房产代管人

• 9. 下列不可抵扣外购应税消费品的已纳消费税税额的项目有（）。

  A为生产实木地板而领用的外购已税涂料

  B为生产金银首饰而领用的外购已税翡翠首饰

  C为生产实木地板而领用的外购已税实木地板

  D领用外购已税白酒勾兑成白酒

• 10. 下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，正确的有（ ）。

  A年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额

  B年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

  C销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，年应税销售额按扣除之后的销售额计算

  D纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，应计入应税行为年应税销售额

• 11. 企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。

  A商业企业向供货方收取的返还收入

  B生产企业销售货物时收取的包装物租金

  C供电企业收取的逾期未退的电费保证金

  D按照企业销售天然气的数量给予的财政补贴

• 12. 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。

  A事业单位出租房屋行为

  B企业购买房屋行为

  C煤矿开采原煤并销售的行为

  D超市销售蔬菜的行为

• 13. 对在海南自由贸易港设立的（ ）新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

  A旅游业

  B现代服务业

  C绿色农业

  D高新技术产业企业

• 14. 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。

  A外购已税烟丝生产的卷烟

  B外购已税白酒加工生产的白酒

  C外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

  D外购已税实木地板生产的实木地板

• 1. 某高校张教授2019年1～4月取得部分收入项目如下：
  (1)1月领取2018年年终奖45000元，选择单独计税。
  (2)2月因持有两年前在上交所购买的某上市公司股票20000股，取得该公司年终股票分红所得5000元。
  (3)自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含增值税租金5500元，租期为一年。
  其中，2月因墙面开裂发生修缮费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。
  (4)3月出版专著获得稿费20000元。
  (5)4月取得某网站消费积分反馈的价值200元的礼品；
  同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中2000元现金，当即表示将其中1000元通过红十字会捐赠给境内某水灾地区。
  要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
  (1)张教授1月从学校取得的年终奖应缴纳的个人所得税。
  (2)张教授2月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。
  (3)张教授2月取得的租金收入应缴纳的个人所得税(不考虑租金收入应缴纳的其他税金及附加)。
  (4)张教授3月出版专著应被预扣预缴的个人所得税。
  (5)张教授4月取得的积分礼品和抽奖收入应缴纳的个人所得税。

• 2. 中国公民李某就职于境内某上市公司，2019年取得的收入如下： (1)1月取得基本工资10 000元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1 000元。
  (2)2月为乙公司提供兼职培训服务取得所得40 000元。
  (3)3月彩票中奖，取得奖金20 000元，拿出5 000元通过国家机关捐赠给某养老院。
  (4)4月从境内另一上市公司(丙公司)(已持股2个月)分得股息80 000元；11月李某转让其持有的丙公司股票，取得转让收入1 800 000元。
  (其他相关资料：李某单身，每月的首套住房贷款利息支出2 000元，对于专项附加扣除，李某选择在每月预扣预缴个人所得税时扣除；对于公益性捐赠支出，李某选择在偶然所得中扣除)
  附：综合所得个人所得税税率表(居民个人工资薪金所得预扣预缴率表)(部分)
  
  
  居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表
  
  
  要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
  (1)计算李某1月取得工资被预扣预缴的个人所得税。
  (2)计算李某兼职培训取得所得被预扣预缴的个人所得税。
  (3)计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。
  (4)计算李某从丙公司取得的股息所得及转让股票所得应缴纳的个人所得税。

• 3. 某生产企业2020年度发生如下业务：
  (1)新增注册资本200万元，已办理工商变更登记。启用新账簿5本。
  
  (2)与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次500万元，当年实际发生借款业务6次，累计借款额3000万元，但每次借款额均在限额以内，并且没有另签订新合同。
  
  (3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费100万元。
  
  (4)与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元。
  
  (5)2020年年初拥有房产原值8000万元，其中70％自用(当地规定房产原值扣除比例20％)，30％对外出租，租赁合同约定租期一年，全年不含税租金收入100万元，2020年没有新房产增加。
  
  (6)年底购进一辆小汽车(排量1．6升以上)自用，支付含增值税的价款200 000元，另支付购置工具件和零配件含税价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司(增值税一般纳税人)开具机动车销售统一发票。
  
  (其他相关资料：借款合同印花税税率0．05‰；技术合同印花税税率0．3‰；运输合同印花税税率0．5‰)
  
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  
  (1)计算该企业新增资本及新启用账簿应缴纳的印花税。
  
  (2)计算该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税。
  
  (3)计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税。
  
  (4)计算该企业与乙公司签订的运输合同应缴纳的印花税。
  
  (5)计算该企业业务(5)应缴纳的房产税和应缴纳印花税合计数。
  
  (6)计算该企业购车应缴纳的车辆购置税。

• 1. 某居民企业为增值税一般纳税人，2018年经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2019年已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：
  (1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地3200平方米，4500平方米土地借给武警部队作为训练场地；
  另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。
  
  (2)企业拥有整备质量45吨的载货卡车22辆；整备质量为16吨的挂车15辆。中型载客汽车13辆，2辆电车，另有小轿车17辆。
  
  (3)企业当年的固定资产原值共计10500万元，其中：房产原值6500万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。
  签订租赁合同1份，4月1日将房产原值800万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计不含税租金120万元，签订合同时预收一个季度不含税租金30万元，其余的在租用期的当季收取。
  
  (4)企业当年签订货物销售合同35份，记载金额8750万元。
  年终实现不含税销售额共计8750万元，取得送货的含税运输费收入139．2万元，该运费与货物开在同一张发票上；
  购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额715万元；
  另支付销售货物的不含税运输费18万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
  “国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工．市场含税销售价每件464元，成本结转无误。
  全年扣除的产品销售成本5600万元。
  
  (5)“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息33万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入28万元。
  
  (6)发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订3000万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息150万元，与某企业签订500万元(借期一年)借款合同支付的年利息30万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。
  
  (7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。
  
  (8)发生广告费740万元，业务宣传费用110万元，代销手续费5万元。
  
  (9)企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资80万元)、拨缴职工工会经费18．4万元，实际列支职工福利费122．8万元和职工教育经费25．5万元。
  
  (10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的非广告性赞助支出25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。
  
  (11)企业于12月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款39万元。当月投入使用。
  
  (其他相关资料：假设增值税税率为13％、9％；城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证：管理费用的调整中不考虑工资和三项经费；不考虑城地方教育附加。)
  
  要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
  (1)计算企业全年应缴纳的城镇土地使用税、车船税、房产税和印花税。
  
  (2)计算企业全年应缴纳的增值税。
  
  (3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
  
  (4)计算企业当年投资收益应纳税所得额。
  
  (5)计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。
  
  (6)计算企业管理费用应调整的应纳税所得额(含加计扣除)。
  
  (7)计算企业税前可扣除的销售费用。
  
  (8)计算企业工资薪金及三项经费应调整的应纳税所得额(含加计扣除)。
  
  (9)计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
  
  (10)计算企业全年应纳的企业所得税。
  
  (11)计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额。
  
  (12)计算企业应补(退)的企业所得税。