税务师2019年1月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，发现该企业2018年10月份销售高档化妆品收取的押金逾期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为（　）。（高档化妆品消费税税率为15%，不考虑地方教育附加）

A.借：其他应付款　30000 B.贷：利润分配——未分配利润　　　　　25862.07 C.应交税费——应交增值税（销项税额）4137.93 D.借：其他应付款　　　　　　30000 E.贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　25862.07 F.应交税费——应交增值税（销项税额）4137.93 G.借：税金及附加　　　3879.31

A.借：其他应付款30000 B.借：其他应付款30000 C.借：税金及附加 3879.31 D.借：以前年度损益调整 3879.31 E.借：以前年度损益调整 820.52 应交税费——应交增值税（销项税额） 4137.93 应交税费——应交增值税（销项税额） 4358.97 贷：以前年度损益调整25641.03 贷：以前年度损益调整25862.07 贷：应交税费——应交城建税 410.26 贷：应交税费——应交消费税 3879.31

A.借：其他应付款30000贷：以前年度损益调整25641.03应交税费——应交增值税（销项税额）4358.97 B.借：其他应付款30000贷：以前年度损益调整25862.07应交税费——应交增值税（销项税额）4137.93 C.借：税金及附加3879.31贷：应交税费——应交消费税3879.31 D.借：以前年度损益调整3879.31贷：应交税费——应交消费税3879.31 E.借：以前年度损益调整820.52贷：应交税费——应交城建税410.26——应交教育费附加410.26

A.借其他应付款 贷：利润分配——未分配利润 应交税费——应交增值税（销项税额） B.借其他应付款 贷：以前年度损益调整 应交税费——应交增值税（销项税额） C.借其他应付款 贷：本年利润 应交税费——应交增值税（销项税额） D.借其他应付款 贷：以前年度损益调整 应交税费——应交增值税（销项税额） 应交税费——应交消费税

A.借其他应付款贷：利润分配—未分配利润应交税费—应交增值税（销项税额） B.借其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额） C.借其他应付款贷：本年利润应交税费—应交增值税（销项税额） D.借其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税

A.电器超市推出以 A 牌旧冰箱加 500 元可换取同品牌不含税价为 2000 元的新冰箱的业务，超市按每台 500 除以 1.16 计算此项业务的应税销售额 B.企业销售设备一台，按协议约定， 5 年后返还不含税售价 200 万元的 10%款项给购买方，企业按 200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额 C.商场当月销售货物 500 万元，其中 300 万元开具增值税专用发票， 150 万元开具普通发票， 50 万元未开具发票，商场当月按 450 万元计算增值税销项税额 D.对化妆品销售收取的包装物押金 500 元，企业在收取时未计算增值税销项税额 E.金店销售金项链零售价 2000 元/条，同时收取旧项链一条作价 500 元/条，实际收取价款 1500 元，金店按照 2000 元计算缴纳增值税

A.借以前年度损益调整 16000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000 B.借以前年度损益调整 16000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 16000 C.借以前年度损益调整 13793.1 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13793.1 D.借以前年度损益调整13793.1 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13793.1

A.纳税人应将连续12个月的销售额理解为年销售额 B.按规定差额计税的项目，销售额的判定标准应按扣除之后的销售额来确定 C.兼有销售货物. 提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，其中一项年应税销售额已超过规定标准，一般情况下，应当登记为增值税一般纳税人 D.偶然发生的转让不动产的销售额，无需记入应税行为年应税销售额的标准之内

A.借以前年度损益调整 20400 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 20400 B.借以前年度损益调整 20400 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20400 C.借以前年度损益调整 17435.9 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17435.9 D.借以前年度损益调整——营业外收入 120000 应交税费——应交增值税（进项税额） （17435.9） 贷：以前年度损益调整一主营业务成本 102564.1

A.借以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400 B.借以前年度损益调整20400贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）20400 C.借以前年度损益调整17435.9贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17435.9 D.借以前年度损益调整——营业外收入120000应交税费——应交增值税（进项税额）（17435.9）贷：以前年度损益调整—主营业务成本102564.1（120000—17435.9）