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对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（）。
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下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有（）。
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下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有（）。
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下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。
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下列各项中，属于审计工作底稿要素的有（）。
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依下列各项情形中，需要与前任注册会计师进行沟通的有（）。
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下列各项中，通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有（）。
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下列各项中，可能导致非抽样风险的有（）。
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下列各项中，属于注册会计师记录的系统化抽样选取的样本的识别特征的有（）。
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下列各项中，属于固有风险因素的有（）。
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热门试题
要求：请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。
因被审计单位管理层对原有审计业务的性质存在误解，注册会计师同意将审计业务变更为审阅业务，针对这种情况，以下做法正确的是（ ）。
A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，甲公司主要从事奶制品的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：(1)审计工作底稿中记录：存货监盘时间包括观察存货盘点的时间和对已楹点存货实施检查的时间，分别定于2015年3月1日和3月31实施。(2)审计项目组注意到盘点人员盘点的部分鲜奶包装箱上粘贴有发货地址，并标明“已销售”，怀疑该批商品为已销售的代存存货，甲公司予以否认。审计项目组认为无需对“已销售”加以关注。(3)为便于销售，甲公司的产品存放在多个地点。A注册会计师要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，并考虑其完整性。(4)为确认存货的处置情况和跌价准备计提的准确性，项目合伙人要求项目组成员在检查存货时详细记录存货毁损情况。(5)在实施现场监盘时，甲公司无法对数万多头奶牛的移动实施有序控制，导致确定奶牛数量存在困难，项目组成员认为只能依赖永续记录。(6)甲公司主产区在盘点过程中无法停止生产，A注册会计师建}义在仓库内划分出独立的过渡区域，将预计在盘点期间领用及入库的存货暂时放在过渡区域，以确保不被盘点。要求：假定事项(1)至(6)均为独立事项，指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由或改进建议。
A注册会计师担任甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中．A注册会计师需要实施与甲公司持续经营假设相关的工作。部分情况如下：(1)A注册会计师认为甲公司持续经营能力存在重大不确定性，拟实施追加的审计程序，以识别导致重大不确定性的事项或情况。(2)甲公司无法正常偿还即将到期的债务，项目组成员了解到甲公司管理层正在努力通过替代方法如处置资产等予以解决。A注册会计师据此认为甲公司无法持续经营。(3)针对项目组成员通过询问管理层识别出的超出评估期伺的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑韵事项或情况，A注册会计师认为仅需+提请管理层评价这些事项或情况对于其评估甲公司持续经营能力的潜在重要性。(4)A注册会计师拟将对甲公司编制的预测和预算的评价作为评价管理层对持续经营能力评估的重要方面。(5)尽管甲公司管理层按规定评估了2015年12月31日起未来12个月持续经营假设的的合理性，但A注册会计师认为，如果管理层拒绝延长评估期间，仍可能发表保留或否定意见。(6)虽然甲公司存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不存在与这些事项或情况有关的重大不确定性。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段提醒财务报表使用者关注相关事项或情况。要求： 针对上述情况(1)-(6)，不考虑其他情况，逐项指出是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。
针对资料- (1)至(6)项，指出集团项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。针对资料二的事项(2)，指出A注册会计师参与重要组成部分风险评估，应当实施的程序。针对资料二的事项(3)，假定不考虑其他条件，就下表中列示的与应收账款相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否可以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。 相关认定 是否可以获取充分、适当的审计证据（是／否） 主要实质性程序 审计路径起点 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 针对资料三中所列示的交易，指出A注册会计师形成的审计结论是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。逐一考虑资料四所述各事项，在不考虑重要性水平的情况下指出注册会计师是否需要提出审计调整建议。如果需要建议X公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司20 x5年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。在此基础上，如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受审计调整建议（如果有），分别指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。针对资料二的事项(1)，不考虑其他情况，假定X公司拒绝安排三方会谈，也拒绝调整上年度财务报表，指出A注册会计师需要提出何种审计调整建议（如果有），分别在X公司拒绝和接受建议的情况下指出应如何在审计报告中反映，简要说明理由。
A注册会计师接受U会计师事务所的委派，担任X公司20x5年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关情况如下：(1) 20 x5年年初，U事务所为X公司提供了财务报告内部控制无关的信息系统设计服务。按约定，U事务所因此获得的服务费与信息系统在未来一年的运行效果直接挂钩。(2)A注册会计师的表弟是X公司的员工。由于任职年限达到十年且一贯表现良好，X公司按惯例为其向银行申请商品房按揭贷款提供了担保。(3)项目组成员B的父亲是X公司厂房建设项目的建筑承包商。该项目已于20 x5年7月份开工，预计20 x6年6月底完工。(4)由于存在多项针对X公司的未决诉讼，U事务所聘请了为起诉方辩护的C律师担任项目组的法律顾问。(5)项目组成员D的配偶是X公司的普通职员，从事与财务报表无关的工作。审计期间，X公司财务经理私下告诉D注册会计师，管理层正在考虑是否为其配偶加薪。(6) 20 x5年12月起，X公司持有的股票市价持续下跌。项目组成员E建议X公司将这部分股票由持有至到期投资转为可供出售金融资产，以便择机出售。要求：请逐一考虑上述各种情况，指出是否对独立性产生不利影响，如认为产生不利影响，请简要说明理由。
针对与管理层和治理层沟通，注册会计师的以下做法中，正确的是( )。
通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，不恰当的是( )。
下列各项中与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A注册会计师负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表，甲公司2015年未经审计的资产总额为30000万元，营业收入为20000万元，利润总额为500万元。审计完成阶段，A注册会计师根据实际的财务结果将财务报表的重要性水平确定为150万元，在审计过程中，A注册会计师发现甲公司存在以下情况：（1）检查销售交易时，发现甲公司于2015年12月按规定确认了营业收入后,没有相应结转200万元的营业成本。A注册会计师建议甲公司分别针对营业成本和存货项目进行调整。（2）对存货实施计价测试时，发现甲公司没有对一批积压的电子配件计提存货跌价准备，A注册会计师根据该批存货账面价值低于可变现净值的差额，建议甲公司计提存货跌价准备510万元。（3）2015年1月1日，由于被投资方增加了新的投资者和资本，使甲公司在该公司中持有的股权比例大幅下降。但甲公司未按规定改按成本法进行核算，导致其2015年度投资收益被高估80万元。A注册会计师建议甲公司调整投资收益及长期股权投资账面价值。（4） 2015年度甲公司全部交易在一体化的信息系统中仅以电子方式生成、记录和报告。由于信息系统一般控制存在值得关注的内部控制缺陷，导致审计项目组无法信赖自动化应用控制。（5） 甲公司根据合同使用乙公司的专利技术。2015年1月合同到期后双方没有续签。2015年3月，乙公司因甲公司在合同期满后继续使用该技术对甲公司提起诉讼，此案正在受理中，赔偿金额存在重大不确定性。甲公司按规定在2015年度财务报表附注中进行了披露。要求：假定上述情况均为独立事项，且对甲公司2015年度财务报表的影响都是重要的，请指出当甲公司拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议时(如有)，A注册会计师应发表何种类型的审计意见，并简要说明理由。
