2022年税务师涉税服务实务考试题目及答案-聚题库

1. 下列属于专业税务顾问服务范围的是（　　）。

A办理税务注销

B专项税务咨询服务

C代理涉税争议

D研发费用加计扣除鉴定

2. 关于注销税务登记的说法错误的是（　　）。

A纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

B纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起60日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

C纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记

D非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记

3. 税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（　　）。

A纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款

B纳税申报表填写错误或明显计算错误

C未按期办理税务登记变更手续

D虚开增值税专用发票逃避纳税的

4. 增值税一般纳税人2022年1月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（　　）。

A可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证

B由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证

C由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证

D可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证

5. 纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是（　　）。

AB级

BA级

CC级

DM级

6. 纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（　　）。

A应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途

B已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途

C纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款

D应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途

7. 下列不属于正确鉴别发票方法的是（　　）。

A通过购货方业务人员进行鉴别

B申请税务机关进行鉴别

C通过发票查验平台鉴别

D依据发票的防伪措施鉴别

8. 税务机关采取税收保全措施需经（　　）批准。

A县（市）稽查局局长

B县以上税务局（分局）局长

C税务所所长

D企业所得地税务局处长

9. 在下列业务开具发票时无需在备注栏注明相关信息的是（　　）。

A出租不动产

B货物运输服务

C提供建筑服务

D销售代销货物

10. 下列追征税款权说法，正确的是（　　）。

A因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内追征税款并加收滞纳金

B因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款不得加收滞纳金

C因纳税人计算错误，导致未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金

D因税务机关责任导致纳税人少交税款超过10万元的，税务机关可在5年内追征

11. 下列情形中应由付款方向收款方开具发票的是（　　）。

A商场向消费者个人零售商品

B小商店市场的商铺向经销商批发商品

C某个人向受让方转让专利技术

D收购单位向农民收购农产品

12. 下列情形中，会导致税务行政复议终止的是（　　）。

A申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C行政复议机关认为需要中止行政复议的

D申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

13. 纳税人将自产的从价计征的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，其消费税计税依据为（　　）。

A组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

B同类应税消费品的平均售价

C同类应税消费品的最高售价

D由主管税务机关核定

14. 下列资产需要缴纳房产税的是（　　）。

A某公司建设在农村的食品加工厂的厂房

B某公司新建造的水塔

C某公司名下星级酒店的室内游泳池

D某公司办公楼外用来养殖热带植物的玻璃暖房

15. 自2017年度企业所得税汇算清缴起，企业发生资产报废毁损等损失在企业所得税税前扣除采取（　　）。

A将资产损失相关资料报税务机关备案，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

B仅填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产损失相关资料不报送，也不需要留存

C向主管税务机关进行专项申报，经税务机关批准填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，按规定扣除

D填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》按规定扣除，资产损失相关资料由企业留存备查

16. 某企业2021年10月接受某广告公司提供广告服务，并以转账方式支付广告费30万元，广告公司提供了从其他单位代开的增值税专用发票，若该广告公司目前处于正常经营状态，该企业2021年度企业所得税汇算清缴时，广告宣传费依照税法规定调整的是（）。

A在2022年5月31日前向广告公司换开增值税专用发票后税前扣除

B凭企业制作的内部凭证，在企业所得税税前扣除

C以广告公司签订的合同协议及转账付款等证明材料税前扣除

D可以直接在企业所得税税前扣除

17. 某企业为增值税一般纳税人，于2020年3月成立，2021年办理2020年汇算清缴的结果不属于小型微利企业，2022年4月办理并申报2021年汇算清缴的结果属于小型微利企业。该企业“六税两费”减免期间为（　　）。

A2022年6月1日——2023年6月30日

B2022年7月1日——2023年6月30日

C2022年1月1日——2022年12月31日

D2022年5月1日——2023年6月30日

18. 随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税，计入的会计科目是（　　）。

A营业外支出

B销售费用

C其他业务支出

D税金及附加

19. 下列会计科目中，小规模纳税人可能使用的是（　　）。

A应交税费——应交增值税（减免税款）

B应交税费——未交增值税

C应交税费——应交增值税（简易计税）

D应交税费——转让金融商品应交增值税

20. 房地产开发企业对开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的预收款，按规定预缴的土地增值税正确的会计处理是（　　）。

A借：应交税费——应交土地增值税　　贷：银行存款

B借：管理费用——税金　　贷：银行存款

C借：税金及附加　　贷：银行存款

D借：其他应付款——预交土地增值税　　贷：银行存款

1. 下列情形应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具发票的有（　　）。

A以预收货款方式销售货物

B销售自行开发的房地产项目预收款

C单用途商业预付卡充值

D代理进口免税货物向委托方收取并代为支付的货款

EETC预付费客户的预付费充值

2. 下列项目在当年企业所得税年度纳税申报时，应作纳税调整增加的有（　　）。

A超过利润总额12%的公益性捐赠支出

B收到国债利息计入财务费用

C存货跌价准备计入管理费用

D列入营业外支出的行政罚款

E可加计扣除的研发费用

3. 申请留抵税额退税的增值税一般纳税人，应自2019年4月1日起未享受过（　　）增值税政策。

A增值税即征即退政策

B增值税免税政策

C增值税先征后返政策

D增值税先征后退政策

E加计抵减政策

4. 纳税人发生下列情形需要预缴增值税的有（　　）。

A知名品牌手机预售收到的款项

BA市李某收到位于B市的三居室租金

CA市施工单位在外省B市提供建筑服务收到工程进度款

D施工单位提供建筑服务预收工程款

E房地产开发商收到楼盘预售款

5. 税务师代理审查从量计征应税资源的资源税时，下列表述中正确的有（　　）。

A对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

B纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

C降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

D代理纳税审查时首先应确定纳税人计税依据是否正确

E纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量作为课税数量

6. 某商场系增值税一般纳税人，对某区个人用户推出“以旧换新”方式销售空调，下列处理错误的有（　　）。

A以旧换新以收购价的10%计算进项税额

B以新空调定价为依据计算销项税额

C收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额

D以实际收到的金额为依据计算销项税额

E收回旧空调不计算进项税额

7. 纳税人取得异常增值税扣税凭证发生下列情况，应作为转出进项税额并在增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏填入的有（　　）。

A纳税信用A级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，经税务机关核实，可继续申报抵扣

B纳税信用A级的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

C纳税信用A级的纳税人未在接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

D纳税信用A级以外的纳税人已经申报抵扣增值税进项税额，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请

E纳税信用A级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的

8. 企业下列事项通过“其他收益”核算的有（　　）。

A符合小型微利企业条件减免的企业所得税

B出口货物退回的增值税额

C根据规定加计抵减的应纳增值税税额

D收到申请核准退回的留抵退税款项

E收到个人所得税缴纳税款手续费

9. 某制造企业的下列会计处理有可能属于增值税视同销售行为的有（　　）。

A借：主营业务成本贷：库存商品

B借：应付职工薪酬　　贷：库存商品

C借：管理费用　　贷：库存商品

D借：营业外支出　　贷：库存商品

E借：利润分配　　贷：原材料

10. 下列对税务行政复议代理人的说法，正确的有（　　）。

A申请人可以委托三名以上代理人参加行政复议

B接受当事人委托，以被代理人名义，在法律规定的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

C委托人可以委托1～2名代理人参加行政复议

D接受当事人委托，以被代理人名义，在当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人

E申请人委托代理人的，应当向行政复议机关提交授权委托书

1. 税务管理员小李发现，某个体工商户存在转移财产逃避缴纳税款1.5万元的情形，在纳税申报缴纳之前，经税务所所长电话批准，直接扣押了纳税人1.2万元商品和0.3万元的电动自行车，全程进行了依法摄像。（1）该扣押行为属于什么税款征收措施？（2）根据税收征收管理法，简述以上不符合现行法律法规的行为。

2. 增值税一般纳税人资格登记，根据纳税人不同情况可能为不能登记、必须登记、可申请登记、可选择登记四种情况，请简单说明这四种情况分别指什么？

3. 某公司主营设备制造，2022年6月购进2台精密机床取得增值税专票注明的金额分别为300万元和600万元，并于当月投入生产使用，2台机床企业所得税法规定的最低折旧年限均为10年。（1）若该公司不符合中小微企业条件，2台机床支出能否适用加速折旧税前扣除政策，请简述理由。（2）若该公司符合中小微企业条件，2台机床支出可以适用什么样的加速折旧税前扣除政策。（3）若该公司一直从2022年起开始出现六年连续亏损，该公司的新购置两台机床支出应采取怎样的折旧方法更合理，并简述理由。

4. 某公司2021年度发生房产相关业务如下：（1）2021年3月18日新建办公楼竣工并投入使用，已知建造该办公楼的宗地于2020年2月12日取得，土地总价2000万元，取得时缴纳契税80万元。建造该办公楼发生建筑服务支出，取得增值税专用发票合计金额1000万元，税额90万元。办公楼电梯是自行采购并单独计入固定资产，采购并安装电梯取得增值税专用发票合计金额200万元，税额26万元。（2）2021年5月随着新建办公楼投入使用，将闲置的原办公楼整体出租，已知原办公楼原值500万元，根据合同约定租赁期为2021年5月16日至2023年5月15日，前两个半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4万元（不含税）。已知：所在地房产原值扣除比例为30%。根据上述资料回答下列问题（计算结果均以万元为单位，保留两位小数）：（1）新建办公楼的宗地和房产分别应在什么时候开始缴纳城镇土地使用税和房产税。（2）新建办公楼计算缴纳房产税时哪些项目应该计入房产原值，金额分别是多少。（3）原办公楼出租，免租期间的增值税和房产税分别如何处理。（4）分别列示计算新建办公楼和原办公楼2021年应纳的房产税金额。

5. 中国居民王先生2022年受聘于某境内上市公司独立董事，年报酬12万元，上市公司计划每半年向独立董事支付报酬，并预缴个人所得税。王先生认为每半年发放报酬并扣缴个人所得税会导致其个人所得税负担增加，要求每月发放报酬并预扣预缴个人所得税。根据上述资料，请回答下列问题：（1）上市公司在支付报酬时应按什么税目预扣预缴个人所得税。（2）王先生要求每月发放报酬并预扣预缴个人所得税是否符合政策规定，请简述理由。（3）每半年或每月发放报酬所预扣预缴的个人所得税的结果是否一致，请分别简述理由。（4）王先生认为的每半年发放报酬并预扣预缴个人所得税会导致其个人所得税负担增加的观点是否正确，请简述理由。

某汽车销售有限公司（简称4S店）成立于2011年6月，增值税一般纳税人。涉及整车配件维修信息服务于一体的4S店，2021年有关涉税资料如下：（1）主营业务收入（贷方）发生额合计11700万元。其中，汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1500万元。汇总会计处理为：借：银行存款13221　贷：主营业务收入——汽车及配件10200　　　主营业务收入——修理1500　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1521 （2）其他业务收入科目贷方金额合计576.3万元。明细账反映企业当年的其他业务收入——仓储服务费，共计576.3万元，摘要为收取汽车生产厂家仓储服务费（为主）。按照与汽车生产厂家进货协议，当年销售品牌车辆达到规定标准允许按一定销售品牌数量向汽车生产厂家收取1.02万元/辆的仓储服务费。当年企业累计销售品牌汽车565辆向汽车生产厂家开具收款收据，收取仓储服务费576.3万元。会计处理为：借：银行存款576.3　贷：其他业务收入——仓储服务费576.3 （3）营业外收入科目贷方发生额合计208.27万元。其中，下角废料销售收入36.27万元；代办车辆保险，按保险收入15%比例返还的手续费120万元；收取生产厂家住店直销场地租赁费2万元；纳税大户地方财政奖励50万元。以上各项收入均未计提销项税额。汇总会计处理如下：借：银行存款208.27　贷：营业外收入——下角废料销售36.27　　　　　　　　 ——保险手续费120　　　　　　　　 ——场地租赁2　　　　　　　　 ——财政奖励50 （4）4S店代理车辆保险业务相关业务流程如下：4S店考虑保险公司保费、手续费返还因素，在代收车辆保险费时，给予扣除投保客户10%保费的折扣优惠，并将折扣后的代收保费出具收款收据。4S店按保险公司的保费标准全额缴纳保费，将从保险公司取得的保费发票转交给投保客户，代收保费与缴纳保险的差额计入其他业务支出。相关业务的汇总会计处理如下： ①向扣除投保客户代收保费：借：银行存款720　贷：其他应付款——代收车辆保费720 ②向保险公司缴纳保费：借：其他业务支出80　　其他应付款——代收车辆保费720　贷：银行存款800 （5）主营业务成本科目借方发生额9345万元，分别为汽车及配件销售成本8400万元、修理业务成本675万元和返还270万元。经核实，主营业务成本返还确认该4S店为促进汽车销售，按汽车生产厂家限制的最低销售价格向购车客户收款和开具机动车发票后给予客户的差价返还，差价返还的品种为购车单位出具的收款收据或购车个人出具带有身份证号的收条。汇总的会计处理如下：借：主营业务成本——车辆销售8400　　　　　　　　 ——返还270　　　　　　　　 ——修理675　贷：库存商品9075　　　银行存款270 （6）营业外支出科目借方发生合计11.2万元。其中以前年度因违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被汽车生产厂家处以罚款10万元。销售人员私自驾驶购入汽车外出办事造成交通事故被交管部门处以违章罚款0.2万元。公司代当事人现金赔偿公司车辆损失1万元。根据要求回答下列问题，计算结果均以万元为单位，保留两位小数。

1. 根据业务1到6的先后顺序判断相关业务是否涉及增值税处理。若涉及增值税并处理不准确的，请列示正确的增值税处理，并计算相应的金额。

2. 上述业务中在2021年度企业所得税汇算清缴时哪些项目应进行纳税调整，并简述纳税调整的理由。

3. 上述业务中账务处理不正确的，按当年度发生错账作出调整分录。

甲公司成立于2021年7月（一般纳税人），增值税按月申报缴纳，主营糕点面包制作，兼营烘焙模具制作，产品销售以门店直销和网络平台销售为主，所有产品适用13%增值税税率。甲公司依据企业会计准则进行会计核算，2021年度部分生产经营信息如下。请根据所列信息按要求解答相关问题，需要计算的，列出计算过程，计算结果以元为单位，保留两位小数。资料一：甲公司在门店推出面包卡充值优惠活动，充值满1000元，全店购物8折，该折扣无截止日期，但不可与其他优惠叠加。已知该面包卡属于单用途卡，假如某消费者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司门店持卡购买了标价为300元的面包和蛋糕，累计消费240元。资料二：甲公司门店直销面包，在每天17点之后推出买一赠一活动，购买面包赠送蛋挞，即每支付15元购买一个标价为15元的面包，可获赠一个标价为5元的蛋挞。资料三：甲公司将一台闲置生产设备（2020年购入）出租，租期为12个月，租金12万元（价税合计数）。租赁期为2021年12月1日至2022年11月30日，合同约定租金在租赁期开始之前一次性预付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。资料四：甲公司于2021年度投资500万元购买A公司（境内居民企业非上市公司）10%股权，2021年甲公司的会计核算确认了两笔投资收益。第一笔为2021年3月，A公司宣告分配股息30万元并于当月收到；第二笔为2021年12月，甲公司以350万元价款转让A公司5%股权，甲公司确认投资收益100万元。资料五：甲公司2021年12月售出烘焙模具50套，每套200元，共收款1万元。已知模具成本为140元每套，该销售承诺三日内无条件退货。12月末，尚未收到退货申请，甲公司根据经验，估计退货率为10%，甲公司确认会计处理如下：借：银行存款10000　贷：主营业务收入7964.60　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1035.40　　　预计负债——应付退货款1000 资料六：2021年6月对租入的门面房装修完毕并可使用，支付装修公司装修费用327000元，取得增值税专用发票注明税额27000元，甲公司将全部不含税装修费计入管理费用科目。会计处理如下：借：管理费用300000　　应交税费——应交增值税（进项税额）27000　贷：银行存款327000 已知：装修工程改变了门面结构，装修后的剩余租赁期为2021年7月1日至2024年6月30日。资料七：2021年10月，甲公司因管理不善导致一批奶油变质，本公司技术人员鉴定后通知财务部门将变质奶油成本转到待处理财产损溢科目。会计处理如下：借：待处理财产损溢　贷：原材料已知该批奶油没有变价收入，已获保险赔偿。经公司负责人审批后，将账面成本扣除责任人赔偿后余额计入管理费用。会计处理如下：借：管理费用　　其他应收款——XX责任人赔偿　贷：待处理财产损溢资料八：甲公司2021年度启动了一项新技术研发项目，经咨询税务机关和各级行政主管部门，该项目符合加计扣除的规定，甲公司按照会计准则对研发费用进行会计处理，并按照要求设置研发支出辅助账及汇总表。截至2021年末，研发活动仍在进行中，研发活动预期不会形成无形资产。

4. 根据资料一，对于该消费者的充值和消费行为，请计算甲公司应缴纳的增值税销项税额。

5. 根据资料一，对于该消费者的充值和消费行为，请计算甲公司2021年度企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。

6. 根据资料二，对每一笔上述业务，请计算甲公司在企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。

7. 根据资料三，请问甲公司收到的租金应在何时办理增值税纳税申报（纳税申报的起止日期）。请计算申报缴纳的增值税销项税额。

8. 根据资料三，请计算甲公司在2021年度企业所得税纳税申报时应确认的租金收入。

9. 根据资料四，请问以上第一笔投资收益是否应计入2021年度应纳税所得额缴纳企业所得税，并说明理由。

10. 根据资料四，请问以上第二笔投资收益是否应缴纳增值税，并说明理由。

11. 根据资料五，请问上述会计处理中增值税处理存在什么问题。请写出正确的会计分录。（不考虑成本结转分录）

12. 根据资料六，根据企业所得税法和实施条例规定，请计算该项装修费在2021年度可以税前扣除的金额。

13. 根据资料六，针对甲公司会计处理，请问2021年度企业所得税纳税申报时，应该调增还是调减应纳税所得额，并计算应调整的金额。

14. 根据资料七，请问将变质奶油成本转到待处理财产损溢科目时，会计分录贷方还应该有什么科目。请问甲公司的会计处理会导致多计还是少计当期应纳税所得额。

15. 根据资料七，请问甲公司税前扣除上述计入管理费用的项目应留存的材料证据有哪些。（请列出其中2种）

16. 根据资料八，在2021年度发生研发支出，甲公司可以按照实际发生额加计扣除的比例是多少。甲公司享受加计扣除是否需要提请税务机关审核批准。

17. 根据资料八，甲公司的技术人员同时从事研发活动和非研发活动的，应如何确定其计入加计扣除基数的相关费用。

18. 根据资料八，甲公司采购设备用于研发活动，该设备能否同时享受企业所得税的加速折旧和加计扣除政策。如可以享受，计入加计扣除的金额是按照会计核算的折旧还是按照税前扣除的折旧计算。

19. 根据资料五，请计算上述交易在2021年度企业所得税纳税申报时应确认的收入金额。按照正确的会计分录，请问甲公司应调增还是调减应纳税所得额。调整金额是多少。请在纳税调整项目明细表（A105000）第一部分收入类调整的项目相应行次进行填写。

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