税务师考试涉税服务实务模拟试题(九)-聚题库

1. 《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第12行“营业外支出”应当包括下列( )项目。

A计量收发差错导致的存货短缺

B非正常损失的材料净损失

C企业承担的诉讼费

D企业承担的商品维修费用

2. 按现行政策规定，增值税小规模纳税人中月销售额不超过( )万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

A10

B3

C4

D6

3. 税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业2018年的会计报表显示当年度的主营业务收入1 000万元其他业务收入(材料销售收入)100万元，实际发生的业务招待费35万元，则税务师确定的业务招待费纳税调增额是( )万元。

A21

B27

C29．5

D35

4. 城镇职工参加基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳，其中单位缴费比例为( )左右。

A2％

B4％

C6％

D8％

5. 某电子生产企业，2018年当年利润总额为1 300万元，其中向西部国家鼓励类企业A公司投资，分回的投资收益为500万元，无其他纳税事项。企业计算的应纳所得税额25882万元，税务师以下观点正确的是( )。

A对外投资所得符合免税规定

B对外投资收益应当补税

C企业应按税率差额补税

D企业应纳所得税为325万元

6. 甲、乙两家非金融企业是关联企业，甲企业拥有乙企业100％的股份。2018年1月1日，乙企业从甲企业借款2 000万元，期限为半年，双方约定按银行同期同类贷款年利率5％结算利息。乙企业所有者权益构成如下：实收资本200万元，资本公积100万元，留存收益100万元。则2018年不得扣除的关联方借款利息为( )万元。

A9．1

B9．6

C10

D10．5

7. 某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是( )。

A企业按销售不动产，缴纳增值税

B企业按不动产租赁，缴纳增值税

C银行未实际取得利息收入，无须纳税

D企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣

8. 某公司办公大楼原值30000万元，2018年3月1日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，不合税租金每年1000万元。当地规定房产原值减除比例为20％，2018年该公司应缴纳房产税( )万元。

A288

B340

C348

D360

9. 以下情形中，不属于变更税务登记的是( )。

A甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务

B乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行

C由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司

D丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京

10. 某金店(一般纳税人)2018年8月份在销售金银首饰时，为了促进销售，采用以旧换新的方式进行交易，规定新首饰零售价格2000元，旧首饰折价500元，则对于该项业务，金店应以( )元作为消费税的计税依据。

A2 000

B1724．14

C1 500

D1 293．10

11. 下述情形中，委托方在涉税服务期限内不可单方面终止代理行为的是( )。

A税务师事务所被注销资格

B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C税务师事务所破产、解体或被解散

D税务师更换

12. 下列关于工作底稿管理制度的要求，不正确的是( )。

A业务工作底稿应当在提交业务结果之日起90日内进行归整

B业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

C税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿的全部内容

D业务工作底稿应至少保存10年

13. 按现行制度规定，工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月(含)以上的统筹地区，缴纳工伤保险时可以现行费率为基础下调( )。

A10％

B20％

C40％

D50％

14. 下列关于纳税申报的说法，错误的是( )。

A纳税人采取电子方式办理纳税申报，需要按税务机关要求保存有关资料，并定期书面报送税务机关

B纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报

D纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以不予办理纳税申报

15. 根据土地增值税的规定，下列说法错误的是( )。

A土地增值税实行四级超率累进税率

B将房产无偿转移给法定继承人不征税

C取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D房地产评估增值应征收土地增值税

16. 甲公司与乙公司签订租赁合同，合同约定甲公司将其一栋厂房经营租赁给乙公司5年，年租金按当年乙公司销售收入的l％收取，则甲公司签订合同时应缴纳印花税( )元。

A0

B5

C10

D20

17. 甲公司2019年7月3 1日归还关联企业一年期(2018年8月1日借入)借款本金8000万元，并支付一年的利息费用960万元。该关联企业对甲公司的权益性投资额为3000万元，同期同类银行贷款年利率为6％。则2019年甲公司企业所得税汇算清缴应纳税调增的利息费用为( )万元。

A240

B480

C0

D350

18. 对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中错误的是( )。

A审核“其他应收款”明细账借方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系

B审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，凡收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计算补缴增值税

C审核“其他应付款”明细账借方发生额，如果存在与“应付福利费”“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税

D审核对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法规定在收取当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题

19. 某企业为增值税一般纳税人，2018年7月对外转让一栋闲置厂房，取得收入1800万元。该厂房为企业2015年购人，购入成本为1 200万元，该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业应纳的增值税为( )万元。

A28．57

B59．46

C85．71

D178．38

20. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)高档化妆品换进劳保用品一批。已知该批高档化妆品本月最高不合税售价是每箱3万元，平均不合税售价是每箱25万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。 (高档化妆品的消费税税率为15％)

A0

B1．5

C1．88

D2．25

21. 下列不属于税务师的服务范围的是( )。

A代办减免税申报

B企业所得税汇算清缴申报的鉴证

C企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证

D代为制作车间成本计算表

22. 关于一般纳税人登记管理中应税销售额的理解，不正确的是( )。

A连续不超过12个月的经营期内的累计销售额指的是一个会计年度内销售额

B累计销售额包含差额计税扣除前的销售额

C兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，其中一项超过标准需要办理一般纳税人登记

D某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

23. 某商店20l0年1月成立，属于增值税小规模纳税人，2018年6月销售服装取得收入8万元销售副食品取得收入12万元，销售小电器取得收入2万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款232万元。当月无其他增值税涉税事项。7月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为( )万元。

A0．32

B0．54

C0．85

D0．88

24. 下列各项中，不属于环境保护税征税范围，不缴纳环境保护税的是( )。

A水污染物

B大气污染物

C固体废物

D企业在符合国家环境保护标准的场所贮存固体废物的

25. “多证合一”纳税人下列登记信息发生变化，应当向设立登记机关办理变更登记的是( )。

A财务负责人

B从业人数

C法定代表人

D生产经营地址

26. 下列关于销售自己使用过的物品的陈述中，错误的是( )。

A小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税

B小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，减按2％的征收率征收增值税

C一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3％征收率征收增值税

D一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税

27. 下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。

A将资产用于股息分配

B将资产用于生产另一产品

C将资产从总机构移送至分支机构

D将资产由自用转为经营性租赁

28. 下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是( )。

A判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的

B纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

C纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的，主管税务机关应当在规定期限结束后20个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续

D个人一律不得登记为增值税一般纳税入

29. 下列关于账簿、凭证管理的表述，正确的是( )。

A从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿

B扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起10日内，将其税务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

D生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务

30. 某租赁公司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，2018年11月发生业务如下： (1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票。注明货款20万元，增值税32万元：将该批设备运回公司，运输费用价税合计11万元，取得货运增值税专用发票。 (2)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限2年，合同约定每月不含税租金3万元，当月预收一年不含增值税租金36万元。 (3)将“营改增”前购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收取当月不含增值税租金5万元：当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批，取得增值税专用发票，支付不含税价款5 000元，增值税800元。企业“营改增”前购人的设备经营租赁，企业选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票当月认证当月抵扣，无上期留抵进项税。该企业当月应纳增值税( )万元。

A2．61

B3．46

C3．51

D3．85

1. 税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。

A改制重组后的企业办公用房，并办理相应产权转移手续

B对外投资

C通过老年基金会捐赠给老年活动中心

D向投资者分配利润

E出租，但未办理相应产权转移手续

2. 议申请不符合《行政复议法》及其实施条例和《税务行政复议规则》规定的受理条件的纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。这些行政行为有( )。

A按10％税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用16％税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50％的罚款

C对善意取得虚开的增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D税务机关对企业作出的税收保全措施

E举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励

3. 行政复议机关从以下( )方面审查证据的真实性。

A证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定

B证据形成的原因

C证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符

D证据与待证事实是否具有证明关系

E提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系

4. 对个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有( )。

A增值税

B房产税

C教育费附加

D消费税

E契税

5. 涉税服务机构代理审核基本医疗保险和生育保险时，审核重点为( )。

A缴费对象

B缴费人数

C缴费基数

D缴费比例

E征管单位

6. 下列情况中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有( )。

A主要事实不清，证据不足，适用依据错误的

B认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据错误的

C认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的

D申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相关法定职责的

E受理行政复议申请后，发现行政复议申请不符合《行政复议法》及其实施条例规定的受理条件的

7. 下列属于税务师的义务的有( )。

A税务师应当对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

B税务师可以自主选择是否在对外出具的涉税文书上签字盖章，凡经税务师签字盖章的涉税文书，税务师要对其真实性、合法性负责

C税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密．负有保密义务

D税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当报告主管税务机关，并立即终止执业

E税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育

8. 2019年5月，张某在A公司打工兼职取得3 600元收入，以下说法正确的有( )。

A兼职收入以2 880元计入年综合所得

B兼职收入以2 800元计入年综合所得

CA公司应预扣张某个人所得税额为560元

DA公司应预扣张某个人所得税额为576元

EA公司因按规定扣缴个人所得税，可获得11．2元手续费收入

9. 下列关于税务师进行会计账簿审查与分析的表述正确的有( )。

A企业查账的重点应放在对明细账簿的审查上

B检查总分类账可以从总体上了解企业财产物资、负债变化情况

C检查序时账分析现金及银行存款记录是否完整准确

D审查明细账业务时如果发现疑点应进一步审查总分类账

E对账簿的审查应重点审查企业有无逃避和隐瞒利润等问题

10. 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。

A到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产

B责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料

D经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

E经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户

11. 关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有( )。

A个体工商户不能登记为一般纳税人

B不经常发生应税行为的单位可选择一般纳税人

C纳税人办理一般纳税人登记后，连续12个月经营累计销售额未超过规定标准，可再转为小规模纳税人

D一般纳税人登记的销售额标准是指一个纳税年度的销售额

E偶然发生的不动产的销售额，不计入一般纳税人登记的年销售额中

12. 下列属于非涉税鉴证服务基本业务流程的有( )。

A业务承接

B业务计划

C业务实施

D出具报告

E业务反馈

13. 关于纳税人、扣缴义务人的法律责任，下列说法正确的有( )。

A纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

B纳税人不办理税务登记的，税务机关应提请工商行政管理机关吊销其营业执照

C对骗税行为，由税务机关追缴其骗取的出口退税款，或处以骗取税款的1倍以上5倍以下罚款

D纳税人未按规定设置、保管账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下罚款

E对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款

14. 税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）

A承运部门将发票开具给购货方由酒厂收取的代垫运费

B因购买方延期付款收取的违约金

C购买方收取的品牌使用费

D因采用新包装材料收取的包装费

E向购买方收取的增值税

15. 房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的（）

A向政府部门支付的征地费用

B向政府部门支付的拆迁补偿费用

C向建筑企业支付的土地前期开发费用

D向其他单位或个人支付的土地出让收益

E向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用

16. 下列属于税务师事务所的执业质量控制制度的要素的有( )。

A业务承接与保持

B职业道德规范

C人力资源

D税务师事务所的领导素质

E业务工作底稿及档案管理

17. 下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。

A地下建筑物若用于工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50％～60％作为计税依据

B融资租赁方式出租的房屋，以出租人每期收取的租赁费为计税依据

C更换房屋附属设备的，在将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相关设备价值

D以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据

E地下建筑物若用于工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50％～60％，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据

18. 税务师在审核印花税履行完税手续时，主要从( )方面进行审核。

A审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续

B审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况

C审核有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况

D审核已贴印花税票有无注销或者未划销的情况

E审核有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题

19. 税务师事务所在确定是否承接新业务时，应当调查和评估的内容包括( )。

A委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度

B委托人的委托目的和目标

C委托人对税务师实施程序、方法的干预

D委托人的经济状况

E税务师事务所的承接目的和目标

20. 下列有关“五证合一、一照一码”政策正确的有( )。

A“五证”是指：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证

B全面实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式

C“五证合一”登记制度改革是将税务登记取消了，税务登记的法律地位不再存在

D其他机关(编办、民政、司法等)批准设立的主体暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围，仍按照现行有关规定执行

E按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的，个体工商户无须单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用

1. 某企业2014年签订下列合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。（2）与国外某公司签订一份五年期的专利技术转让合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算，尚未核算出相关产品销售收入额。（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

2. 某高新技术企业2018年12月开业，注册资本500万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证、开户许可证各一份；
(2)建账时共设7个营业账簿，其中记载资金的账簿一本，记载实收资本500万元：
(3)签订以货易货合同1份，用自己价值100万元的货物换进乙企业价值150万元的货物，并支付差价款50万元；
(4)与银行签订借款合同1份，记载借款金额50万元，当年支付利息1万元；
(5)委托广告公司制作广告牌，与广告公司签订广告牌制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
(6)签订房屋租赁合同1份，记载每月租金为5万元，但未约定租赁期限。
已知：上述金额均不含增值税。
问题：
(1)计算领受权利、许可证照应缴纳的印花税；
(2)计算设置营业账簿应缴纳的印花税；
(3)计算签订以货易货合同应缴纳的印花税；
(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；
(5)计算签订广告牌制作合同应缴纳的印花税；
(6)计算签订房屋租赁合同应缴纳的印花税。

3. 请分别说明该企业签订的下列合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业2019年签订如下合同：
（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。
（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。
（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。
（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。
（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内随借随还。
（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。

4. 2018年2月，某炼铁厂收购某铁矿开采铁矿石10000吨，每吨收购价为125元（其中资源税25元），购进价总计1250000元，增值税进项税额212500元（铁矿石的增值税率为17%），价税合计1462500元，企业代扣代缴资源税款后，用银行存款支付收购款。则相关账务处理为：

5. 10月1日，公司签定了一份房屋出租协议（已贴印花税票5元），期限2年，月租金为2万元。计算应补缴的印花税。

税务师考试涉税服务实务模拟试题(九)

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