注册会计师审计考试题(四)-聚题库

1. 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，下列选项不属于可以采取的应对措施包括（）。

A对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

B调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

C核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

D对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

2. 如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，则集团项目组应当选择某些不重要的组成部分采取一定的措施。下列叙述中不正确的是（）。

A使用集团财务报表整体的重要性对组成部分财务信息审计

B对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D实施特定程序

3. 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由（）发起，但需征得被审计单位的同意。

A后任注册会计师主动

B后任注册会计师被动

C前任注册会计师主动

D前任注册会计师被动

4. 如果治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师就下列（）事项与治理层沟通不是必须的。

A在审计工作中遇到的重大困难

B需要书面沟通的审计中出现的重大事项

C对监督财务报告过程重大的其他事项

D对会计实务重大方面的质量的看法

5. 如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当（）。

A向监管机构报告

B向执法机构报告

C确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告

D确定有责任向被审计单位以外的机构报告

6. 针对识别和评估财务报表舞弊风险，以下说法中，正确的是（）。

A直接假定货币资金存在舞弊风险

B直接假定收入确认存在舞弊风险

C直接假定期末存货存在未足额计提跌价准备的舞弊风险

D直接假定期末无形资产存在低估的舞弊风险

7. 被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下列（）程序。

A从银行存款日记账追查至验收单

B从卖方发票追查银行存款日记账

C取得银行对账单，调节银行存款余额

D从银行存款日记账追查至卖方发票

8. 下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（）。

A沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无须就该事项进行沟通

D沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

9. 2020年ABC公司通过非同一控制下的企业合并获得对XYZ公司的控制权，因未能取得购买日XYZ公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对XYZ公司的股权投资。ABC公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将XYZ公司纳入合并财务报表的范围，ABC公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将XYZ公司纳入合并范围对财务报表产生的影响。A和B出具的审计报告最有可能的是（）。

A保留意见

B否定意见

C无保留意见

D强调事项

10. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，那么针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列（）的影响。

A期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

B剩余期间的长度

C评估的财务报表层次重大错报风险

D控制在剩余期间的变化

11. 下列有关重要性的说法中不恰当的是（）。

A如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

B如被审计单位属于高风险行业，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性

C注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

D实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，需要修改重要性

12. 下列有关控制测试中对样本结果评价的表述中，错误的是( )。

A将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率

B在统计抽样中，注册会计师通常将估计的总体偏差率(即样本偏差率)与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受

C如果总体偏差率大于、等于或虽然低于但接近可容忍偏差率，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受

D即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析

13. 下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（）。

A确定财务报表整体的重要性

B实施控制测试

C确定细节测试的样本规模

D评估会计政策的恰当性

14. 下列有关在不太复杂的IT环境下进行审计的说法中，不正确的是（）。

A需要了解信息技术一般控制和应用控制

B需要测试一般控制和应用控制运行的有效性

C不依赖测试一般控制和应用控制运行的有效性降低评估的控制风险水平

D更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法

15. 关于利用专家的工作，下列说法中不正确的是（）。

A有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B专家不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束

C外部专家的工作底稿属于外部专家，不是注册会计师审计工作底稿的一部分，除非协议另有安排

D有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

16. 下列各项中，不能针对被审计单位定期存款获取充分、适当审计证据的是（）。

A获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用

B在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据

C对已质押的定期存款，检查定期存单的复印件

D函证定期存款相关信息

17. 下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。

A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B确定项目组成员及拟利用的专家

C评价遵守相关职业道德要求的情况

D签订或修改审计业务约定书

18. 注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列情形中，不适合按照财务报表整体重要性的75％来确定的是（）。

A存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷

B连续审计项目，以前年度审计调整较小

C面临较低的业绩压力

D管理层有足够能力

19. 下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。

A与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C与经营目标相关的内部控制与审计无关

D与合规目标相关的内部控制与审计无关

20. 下列有关货币单元抽样的说法中，不正确的是( )。

A在货币单元抽样法下每个抽样单元被选中的机会相同

B货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易上

C当总体错报金额增加时，样本规模可能大于传统变量抽样的规模

D被审计项目金额的变异性越高，则确定的样本规模越大

21. 审计的下列阶段中必须运用分析程序的是( )。

A了解内部控制

B控制测试

C实质性程序

D总体复核

22. 下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。

A分析程序应对的是认定层次重大错报风险

B对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，可通过仅实施实质性分析程序获取充分适当的审计证据

C注册会计师在风险评估阶段必须运用分析程序，其他阶段可选择使用

D如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据建立分析程序的预期

23. 下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( )。

A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

24. 关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是（　）。

A信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

B信息技术一般控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制

C公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

D公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制

1. 下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（）。

A被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

2. 关于注册会计师向被审计单位往来银行函证的说法中，不正确的有（）。

A注册会计师应当对银行存款、借款的金融机构实施函证

B实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发询证函

C实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，当询证信息与银行回函结果不一致时，注册会计师应采取替代程序

D注册会计师评估认定被审计单位货币资金控制的重大错报风险很低，决定不对银行存款实施函证，并在审计工作底稿中说明理由

3. 在下列各项中，使得被审计单位银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（）。

A被审计单位开出支票，对方未到银行兑现

B银行误将其他公司的存款记入被审计单位业银行存款账户

C银行代扣水电费，被审计单位尚未接到通知

D银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

4. 下列属于收入确认存在舞弊风险迹象的有（）。

A与个人进行交易

B直接通过关联方为客户提供融资担保

C主要客户自身规模与其交易规模不匹配

D交易标的对于交易对方而言具有合理用途

5. 经过风险评估，注册会计师将是否存在未入账的应付账款认为重大错报风险较高，下列实施的审计程序中，能够实现上述审计目标的有( )。

A对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确

B检查接近资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

C获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

D针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

6. 注册会计师应当测试控制的有效性，下列因素影响与某项控制相关的风险（）。

A相关账户或列报是否曾经出现错报

B该项控制的性质及其执行频率

C以前审计所执行的审计程序的性质、时间安排和范围

D该项控制是人工控制还是自动化控制

7. 按照货币资金的管理制度，下列情况中，不恰当的有（）。

A审批人应根据货币资金授权批准制度的规定进行审批

B指定出纳人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

C出纳人员应定期或不定期进行现金盘点

D企业加强货币资金管控，由财务经理保管财务专用章、法人名章、财务经办人员名章

8. 注册会计师在实施函证程序时可能需要从采购部门获取的单据有（）

A采购发票

B供应商清单

C本期采购清单

D所有现存供应商名录

9. 关于财务报表审计，下列说法中正确的有( )。

A审计的用户是财务报表的预期使用者

B审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C审计的基础是独立性和专业性

D审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

10. 关于计算机辅助审计技术对审计的影响，以下说法中，正确的有（　　）。

A使审计工作更具效率

B将现有手工执行的审计测试自动化

C在手工方式不可行的情况下执行测试或分析

D有效降低财务报表舞弊风险

11. 下列有关注册会计师对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。

A在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

B在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

12. 下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（　　）。

A存款利息收入

B借款利息支出

C营业外收入

D房屋租赁收入

13. 注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有（）

A决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B识别和评估重大错报风险

C评价未更正错报对财务报表的影响

D确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

14. 关于确定实际执行的重要性应当考虑的因素，以下说法中，正确的有（）。

A对被审计单位的了解

B前期审计工作中识别出的错报

C本期识别出的错报

D根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

1. ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：

(1)A注册会计师担任甲公司2013-2014年度财务报表审计的签字注册会计师，因故没有担任2015年度财务报表审计的签字注册会计师，2016年度晋升为合伙人，担任甲公司2016—2018年度财务报表审计项目合伙人。

(2)审计项目组成员的父亲购买了甲公司少量股票，在2018年6月将其出售，股票市值200元。

(3)甲公司因缺乏人手，向ABC会计师事务所借调一名审计助理协助甲公司履行纳税申报义务，管理层对纳税申报表承担责任，借调时间为一个月。

(4)ABC会计师事务所为甲公司提供招聘高级管理人员的服务，为其寻找候选人，聘用决策由甲公司作出。

(5)因甲公司与客户发生重大诉讼纠纷，该纠纷对甲公司财务报表具有重大影响。甲公司聘请A注册会计师担任辩护人。

要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

2. ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家公司2020年度内部控制审计业务的项目合伙人，遇到下列与内部控制审计相关的事项：
(1)A注册会计师发现甲公司非财务报告内部控制的一个重大缺陷，在内部控制审计过程中审计范围未受到限制的情形下，A注册会计师拟对甲公司2020年度内部控制发表否定意见。

(2)A注册会计师发现乙公司内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此在内部控制审计报告的关键审计事项段予以反映。

(3)A注册会计师发现某项自动化应用控制对丙公司经营的效率具有重大不利影响，因此在内部控制审计报告增加强调事项段，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

(4)由于审计范围受到限制，A注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。

(5)针对知悉的2020年度戊公司内部控制有效性存在重大负面影响的期后事项，A注册会计师出具了带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告。

(6)A注册会计师发现戍公司内部控制评价报告对要素的列报不恰当，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。

要求：
针对上述第(1)至(6)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3. A注册会计师对B公司进行2020年度财务报表的审计工作，B公司2020年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。
针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。

要求：
(1)用公式法估算样本规模。

(2)假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估1．28万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。

4. ABC会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下： (1)会计师事务所至少每年一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其将遵守独立性要求的书面确认。
(2)针对公众利益实体审计业务，会计师事务所委派审计合伙人时需要确保其最近三年不存在不良执业诚信记录。
(3)A注册会计师作为甲上市公司财务报表审计项目合伙人，事务所委派B注册会计师作为项目质量复核人员，B注册会计师完成项目质量复核签字确认即可，无需通知A注册会计师。
(4)A注册会计师于2011年至2015年度担任乙上市公司审计项目合伙人，在2021年度被委派担任乙公司项目质量复核人员。
(5)会计师事务所在首次承接某一上市实体财务报表审计后知悉了该公司管理层缺乏诚信，这些信息如果在承接业务之前知悉，按照会计师事务所质量管理体系要求不能承接该业务，因此会计师事务所终止了该审计业务。
(6)会计师事务所拟承接存在高风险的业务时，应当在职业道德主管合伙人签字批准后，事务所才能承接。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系和注册会计师职业道德守则有关独立性的情况是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

5. ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对x上市公司(以下简称x公司)2020年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。执行甲公司内部控制审计，财务报表整体重要性确定为2 000万元，实际执行的重要性水平为1 000万元。
A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下：

(1)在计划审计工作时，注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断，充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。

(2)制定总体审计策略时，注册会计师根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域，项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派，项目时间预算等。

(3)注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制，在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

(4)对于x公司内部控制审计业务，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。

(5)如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在，那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段，来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。

(6)注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账，这项控制活动与6 000万现金收据以及付款相关，选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决，理想状态下应没有例外。
但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成，存在重大的未对账差异(共计200万元)且差异存在已超过1年。
注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题，直接影响财务报认定；
对账没有完成，有可能导致错误不能及时发现；
这项控制与交易相关且所涉及金额大于6 000万元，超过了判定指标；
会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认，由于经理没有能够发现这些重大的对账错误，因此补偿性控制失效。
注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。

要求：
(1)针对上述第(1)项，指出注册会计师对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，应给予充分的关注，具体表现在哪些方面?

(2)针对上述第(2)至(6)项，逐项指出A和B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. 上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
(本题资料包括：资料一资料二资料三资料四资料五)
资料一：
甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下：资料二：
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围以及具体审计程序的性质和时间安排。

(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论。A注册会计师拟另行安排时间与x注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

(3)甲集团公司内部审计部门于2019年测试了集团层面控制的运行有效性。A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与人员讨论和阅读内部审计报告，评价了内部审计人员的测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)A注册会计师参与x注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围包括：
1)与x注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司业务活动；
2)复核x注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

(2)2019年，甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产。A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。

(3)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。

(4)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。

(5)甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后确认销售收入。出库单按出库顺序连续编号。A注册会计师拟选取2019年12月最后若干张和2020年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2019年度和2020年度。

(6)2019年，甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司。因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司设立以来至合并日的固定资产和累计折旧账户中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性。

资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：
(1)甲集团公司的销售费用存在低估风险，预计错报率低于10％，总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对销售费用实施了细节测试。

(2)甲集团公司2019年发生一起员工虚领工资事件，金额180万元。考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序获取了与职工薪酬相关的审计证据。

(3)A注册会计师在测试甲集团公司临近2019年末的会计分录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。

资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：
(1)丙公司的控股股东拒绝A注册会计师接触丙公司的治理层，管理层和注册会计师。A注册会计师获取了甲集团公司管理层拥有的丙公司财务报表，审计报告及与丙公司相关的信息，在集团层面实施了分析程序，未发现异常，决定不再对丙公司财务信息执行进一步工作。

(2)A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。

(3)2019年7月，甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明，A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。

(4)2019年12月，丙公司为提高产能向甲集团公司购入一条生产线。甲集团公司取得300万元的处置净收益，在按权益法确认对丙公司的投资收益时，未作抵销处理，并拒绝接受审计调整建议。A注册会计师认为该错报金额重大，拟因此发表保留意见。

(5)2020年2月20日，A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前，A注册会计师获悉甲集团公司2020年1月10日发生了一笔大额销售退回，因此，要求管理层修改财务报表，并于2020年2月25日重新出具了审计报告。管理层于2020年2月26日批准并报出修改后的财务报表。

(6)审计报告日后，A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中部分信息与已审计财务报表存在重大不一致，要求管理层修改年度报告，管理层拒绝作出修改。A注册会计师认为该事项不影响已审计财务报表，无需采取进一步措施。

要求：
针对资料二第(1)至(3)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
针对资料三第(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
针对资料四，分析A注册会计师处理是否恰当，如果不恰当并说明理由。
针对资料五，分析A注册会计师处理是否恰当，如果不恰当并说明理由。

注册会计师审计考试题(四)

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