2017年注册会计师审计真题及答案-聚题库

1. 下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是（　　）。

A检查

B分析程序

C函证

D重新执行

2. 下列有关审计证据质量的说法中错误的是（）

A审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷

C在既定的重大错报风险水平下需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响

D审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

3. 下列各项中，不属于鉴证业务的是（）

A财务报表审计

B财务报表审阅

C预测性财务信息审核

D对财务信息执行商定程序

4. 在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（）。

A特定项目审计

B财务信息审阅

C财务信息审计

D实施特定审计程序

5. 在执行企业内部控制审计时下列有关评价控制缺陷的说法中错误的是（）

A如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

B注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时无需量化错报发生的概率

C注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量

D注册会计师评价控制缺陷的严重程度时无需考虑错误是否已经发生

6. 注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中错误的是（）。

A注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

B注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户

C在识别重要账户、列报及其相关认定时注册会计师应当考虑控制的影响

D在识别重要账户、列报及其相关认定时注册会计师应当确定重大错报的可能来源

7. 下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（　）。

A实施舞弊的动机或压力

B实施舞弊的机会

C为舞弊行为寻找借口的能力

D治理层和管理层对舞弊行为的态度

8. 下列有关管理层书面声明的作用的说法中错误的是（）

A书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

B管理层已提供可靠书面声明的事实可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

C书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

D书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

9. 下列有关了解被审计单位及其环境的说法中正确的是（）。

A注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

B对小型单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

C注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度取决于会计师事务所的质量控制政策

D注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

10. 下列关于检查风险的说法中错误的是（）。

A检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报因而发表不恰当审计意见的风险

B检查风险通常不可能降低为零

C保持职业怀疑有助于降低检查风险

D检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

11. 下列各项中，属于预防性控制的是（）。

A财务主管定期盘点现金和有价证券

B管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

C董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

D由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

12. 下列审计程序中通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是（）

A测试会计分录和其他调整

B复核会计估计是否存在偏向

C评价重大非常规交易的商业理由

D获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

13. 下列有关职业判断的说法中错误的是（）。

A职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

B注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断

C注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量

D注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

14. 下列各项中属于对控制的监督的是（）

A授权与批准

B业绩评价

C内审部门定期评估控制的有效性

D职权与责任的分配

15. 下列有关前任注册会计师的沟通的说法中正确的是（）。

A后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

B后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

C后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后与前任注册会计师进行沟通

D前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

16. 下列有关职业怀疑的说法中错误的是（）

A职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

C职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

D职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作

17. 下列有关细节测试的样本规模的说法中错误的是（）。

A误受风险与样本规模反向变动

B误拒风险与样本规模同向变动

C可容忍错报与样本规模反向变动

D总体项目的变异性越低通常样本规模越小

18. 下列关于书面声明的作用的说法中错误的是（）

A书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

B书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

C书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

D管理层提供可靠书面声明的事实可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

19. 下列选项中有关实质性分析程序的适用性的说法中错误的是（）。

A实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易

B实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

C对特定实质性分析程序适用性的确定受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

D注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

20. 在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（）。

A单据丢失

B单据不适用

C单据无效

D单据未使用

21. 下列各项中注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A注册会计师识别出的舞弊风险

B注册会计师确定的关键审计事项

C注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

D未更正错报

22. 下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。

A注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

D注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

23. 下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是（）。

A首次接受委托的审计项目

B以前年度调整较少的项目

C处于高风险行业、面临较大市场竞争压力

D存在值得关注的内部控制缺陷

24. 下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中错误的是（）

A此类交易导致的风险可能不是特别风险

B注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

C注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议以评价交易的商业理由

D此类交易经过恰当授权和批准不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

25. 下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（　）。

A财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

B财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

C财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

D财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

1. 下列各项中属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（）

A诚信

B保密

C客观和公正

D专业胜任能力和应有的关注

2. 下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有（）。

A财务报表整体的重要性

B特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平

C实际执行的重要性

D明显微小错报的临界值

3. 下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有（）。

A两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同

B两者的审计报告意见类型相同

C两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同

D两者测试内部控制运行有效性的范围相同

4. 在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（）。

A确定对组成部分执行的工作类型

B了解合并过程

C对重要组成部分实施风险评估程序

D对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序

5. 下列各项因素中影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。

A会计估计对假设变化的敏感性

B管理层在作出会计估计时是否利用专家工作

C是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

D是否能够从外部来源获得可靠数据

6. 下列各项中，属于统计抽样特征的有（）。

A随机选取样本项目

B评价非抽样风险

C运用概率论评价样本结果

D运用概率论计量抽样风险

7. 下列各项中属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A被审计单位的治理层

B被审计单位的管理层

C被审计单位的普通员工

D负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

8. 下列要素中，注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有（　　）。

A对诚信和道德价值观念的沟通与落实

B管理层的理念和经营风格

C人力资源政策与实务

D对胜任能力的重视

9. 下列各项中注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有（）。

A财务报表整体的重要性

B特定交易类别账户余额或披露的重要性水平

C实际执行的重要性

D明显微小错报的临界值

10. 下列各项中注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有（）。

A确定的重要性水平

B评估的重大错报风险

C审计证据适用的期间或时点

D计划获取的保证程度

1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。
与货币资金审计相关的部分事项如下：
(1)对于账面余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检査了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。
(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在疑虑，A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。
(3)甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款。A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，未在2016年度审计中实施审计程序。
(4)为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。
(5)乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息。”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

2. ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项目合伙人的责任。
(2)执行业务时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
(3)除内部专家外，项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。
(4)质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查，连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查。
(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质，如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案，应当将纸质工作底稿一并归档。
要求:(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过程、且在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由，但未记录与治理层沟通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估，将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿，原件由专家保存。
3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
4)A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。
5)2016年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A注册会计师于2017年4月3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日，A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求:针对上述事项(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

4. ABC会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：
(1)2017年1月5日，A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。
(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A注册会计师检查了管理层提供的《已开立银行结算账户清单》，结果满意。
(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致，注册会计师认为函证结果满意。
(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算货款，指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报，获取了甲公司的书面声明，结果满意。
(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低，A注册会计师核对了银行对账单，未对该账户实施函证，并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。
(6)为验证银行账户交易入账的完整性，A注册会计师在检验银行对账单的真实性后，从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对，结果满意。
要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

5. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：(1)A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(2)A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与管理层和治理层沟通后，该错报未得到更正。A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报。
(3)ABC会计师事务所首次接受委托，审计丙公司2016年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段，说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。
(4)戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购。A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明。
5)A注册会计师认为，乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保构成重大错报，因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见，不再在审计报告中说明披露错报。
要求：
针对上述第(1)至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

6. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
(1)因无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A注册会计师未将审计工作底稿归档。
(2)A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。
(3)在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。
要求：
针对上述第(1)至第(3)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

1. ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。 A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1 200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)2016年3月，甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2016年度实现净利润较上年度增长20％以上，按净利润增长部分的10％给予管理层奖励。 (2)2015年6月，甲公司开始经营航空快递业务，以经营租赁方式租入2架飞机，租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2016年1月起，甲公司航空运输服务降价40％，业务出现爆发式增长。 (3)2016年9月，甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司，持有其45％股权，并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。 (4)2016年4月，甲公司推出加盟运营模式，一次性收取加盟费50万元，提供五年加盟期间的培训和网络服务。2016年度甲公司共收到加盟费3000万元。 (5)2016年6月，甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄，不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告，如该电影不能上映，全额退款。 2017年1月，该电影已取得发行放映许可证，将于2017年春节上映。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。 (2)A注册会计师评价认为前任注册会计师具备专业胜任能力，因此，拟通过查阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。 (3)甲公司应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。 (4)甲公司的个人快递业务交易量巨大，单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据，也无法有效实施实质性分析程序，A注册会计师拟在审计该类收入时全部依赖控制测试。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下： (1)在采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时，A注册会计师确定总体为2016年度的所有付款单据，抽样单元为单张付款单据，选取2016年12月26日至12月31日的全部付款单据共计80张作为样本，测试结果满意。 (2)甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC事务所的信息技术专家对甲公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试，结果满意。 (3)甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。 (4)甲公司的某企业客户利用甲公司的快递服务，向A注册会计师寄回了询证函回函。A注册会计师认为回函可靠性受到影响，重新发函并要求该客户通过其他快递公司寄回询证函。 (5)A注册会计师发现甲公司未与部分快递员签订劳动合同且未缴纳社保金。管理层解释系快递员流动频繁所致。A注册会计师检查了甲公司人事部门的员工人职和离职记录，认为解释合理，未再实施其他审计程序。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下： (1)甲公司2016年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了2016年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。 (2)因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出，于当日出具了审计报告。A注册会计师于次日收到回函，结果满意。 (3)A注册会计师未能在审计报告日前获取甲公司2016年年度报告的最终版本，因此，未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。要求： (1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目 (仅限于应收账款、预付款项、预收款项、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (3)针对资料四第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 (4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。

2017年注册会计师审计真题及答案

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