注册会计师审计试题及答案(三)-聚题库

1. 下列各项中，不属于项目质量复核工作底稿包含的内容的是（）。

A项目质量复核人员及协助人员的姓名

B完成项目质量复核的日期

C已复核的业务工作底稿的识别特征

D对财务报表形成的审计意见

2. A和B注册会计师是审计ABC公司2020年度财务报表项目合伙人。A和B注册会计师在出具审计报告时，在审计结论的底稿中草拟了下列表述，假设只存在这一情形，请代为作出专业判断，出具何种类型的审计意见。
如财务报表附注x所述，ABC公司于2020年取得了XYZ公司30％的股权，因能够对XYZ公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于2020年度确认对XYZ公司的投资收益X元，截至2020年12月31日该项股权投资的账面价值为X元。由于我们未被允许接触XYZ公司的财务信息、管理层和执行XYZ公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以及ABC公司确认的2020年度对XYZ公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。A和B出具的审计报告最有可能的是（）。

A保留意见

B否定意见

C无保留意见

D强调事项

3. 下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

B管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C如果对管理层的诚信产生了重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

D如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

4. 下列关于网络事务所的说法中错误的是（）。

A网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体

B对网络事务所独立性的要求，适用于所有符合网络事务所定义的实体，无论该实体本身是否为会计师事务所

C如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

D如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享专业资源，应被视为网络

5. 下列有关内部控制审计与财务报表审计的表述中，不正确的是（）。

A建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性以及在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任

B注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行

C内部控制审计与财务报表审计是两种不同的审计业务，两种审计的目标不同

D财务报告内部控制审计与财务报表审计通常使用相同的重要性或重要性水平

6. 集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础是（）。

A组成部分财务信息按照集团财务报表采用的会计政策编制

B集团项目组清晰、及时地通报工作要求

C所有组成部分均已包括在集团财务报表中

D组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的道德要求

7. 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）

A接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

B如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复。后任注册会计师应当拒绝接受委托

C当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

D接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

8. 下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。

A注册会计师采用统计抽样时可以准确地计量和控制抽样风险

B细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

C注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D如果注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，就不存在抽样风险

9. 下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层、治理层和监管机构的沟通的说法中，错误的是( )。

A注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应当采用书面形式

B注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍其向被审计单位以外的机构报告舞弊

C在例外情况下，如果对管理层或治理层的诚信或政治情况产生怀疑，注册会计师可能认为征询法律意见以确定适当的措施是适当的

D在某些情况下，当注意到舞弊涉及管理层之外的人员，且不会导致重大错报时，注册会计师可能认为与治理层沟通这一事项是适当的

10. 下列有关库存现金监盘的说法中，注册会计师认为正确的是（）。

A对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时

B由出纳入员在盘点后编制“库存现金监盘表”

C盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定．但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加．并由注册会计师进行监盘

D监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序

11. 以下有关比较信息的说法中，不恰当的是（）。

A比较信息，是指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础的、与一个或多个以前期间相关的金额和披露

B对应数据列报的详细程度主要取决于其与本期数据的相关程度

C比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似

D不同的财务报告编制基础对比较信息的列报要求一样，即要求列报对应数据的同时也要列报比较财务报表

12. 下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中。正确的是（）。

A注册会计师作出区间估计时应当使用与管理层相同的假设或方法

B在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

C注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

D当区间估计的区间缩小至等于或低于明显微小错报的临界值时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

13. 通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。

A财务报表审计的目标与范围

B出具审计报告的日期

C用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D管理层的责任

14. 注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列做法中，错误的是（　）。

A注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估

B注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序

C注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定

D注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标

15. 下列关于内部控制审计基准日的说法中，不正确的是（　）。

A内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日

C注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

D注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见

16. 评价管理层对其持续经营能力的评估程序时，下列各项中，注册会计师无需评价的是（）。

A如何识别可能导致重大疑虑的事项或情况

B所识别的事项或情况是否完整

C是否充分考虑了注册会计师发现的所有相关信息

D是否已采取了有效的应对措施

17. 注册会计师在存货监盘过程中检查存货，不能为下列认定提供证据的是（）。

A存在

B披露的完整性

C权利和义务

D计价和分摊

18. 注册会计师最宜结合（）情况证实是否存在未入账应付账款。

A检查营业收入的确认

B检查验收单

C检查营业成本的计算

D函证应收账款

19. 下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

B有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

C有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

D财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

20. C注册会计师负责对丙公司2020年度财务报表进行审计。在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C对应收账款进行函证

D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

21. 关于风险识别和评估的作用，下列说法中不恰当的是（）。

A注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估重大错报风险

B了解被审计单位及其环境获得的信息应当足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计、实施进一步审计程序

C风险识别和评估贯穿于整个审计过程

D注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，应当高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境的了解程度

22. （）不属于注册会计师跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。

A注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回

B如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往

C如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

D如果注册会计师跟函时需有事务所员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

23. 下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。

A如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

B注册会计师恰当记录与被审计单位就决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

C保持适当的职业怀疑可能有助于注册会计师提高职业判断质量

D职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

24. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行( )

A细节测试

B实质性测试

C了解内部控制

D控制测试

1. 对于新承接的财务报表审计业务，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径有（）。

A集团管理层提供的信息

B与集团管理层的沟通

C如适用，与前任集团项目组的沟通

D如适用，与组成部分注册会计师的沟通

2. 下列情形，属于应当在审计报告中增加其他事项段的是（）。

A与财务报表使用者理解审计工作相关的情形

B注册会计师被要求实施额外的规定的程序并予以报告，或对特定事项发表意见

C对两套以上财务报表出具审计报告的情形

D限制审计报告分发和使用的情形

3. 注册会计师在审计报告中单设关键审计事项部分，关键审计事项部分的引言应当的事项包括（）。

A该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因

B关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项

C关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见

D实施审计程序的结果

4. 注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日，财务报表报出日为2020年3月20日。在审计过程中，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。

A2020年2月1日，乙公司2019年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B2020年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C2020年2月15日，乙公司于2019年确认的一笔大额销售被退回

D2020年3月16日，乙公司发生企业合并

5. 如果针对2020年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2019年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（）。

A实施必要的审计程序

B复核管理层采取的措施能否确保所有收到原报表和审计报告的人士了解这一情况

C针对修改后的2019年度财务报表出具新的审计报告

D在针对乙公司2020年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2019年度财务报表的原因

6. 下列关于错报的说法中，不正确的有( )。

A除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B注册会计师应当要求管理层更正所有累积的错报

C如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题

D在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新修改重要性水平

7. 下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是（）。

A对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

B对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

C注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

D如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

8. 下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有( )。

A对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

C管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

9. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，下列有关控制目的的说法中，正确的有( )。

A在审计业务的部分阶段，保护信息的完整性和安全性

B防止未经授权改动审计工作底稿

C在规定的时间内完成审计工作

D使工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

10. 对被审计单位的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“准确性、计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（）。

A存货入账的期间是恰当的

B存货的总账与其明细账一致

C存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计处理

D列示的存货均为被审计单位拥有和控制

11. 下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有（　　）。

A制定总体审计策略

B实施风险评估程序

C实施进一步审计程序

D编制审计报告

12. 下列有关财务报表审计的说法中，正确的有（）。

A注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

B只要注册会计师按照审计准则的要求恰当设计和实施审计程序，就可消除财务报表中的所有重大错报风险

C审计的基础是独立性和专业性。注册会计师的独立包括形式上的独立和实质上的独立

D审计的目的是改善财务报表的质量，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

13. 注册会计师对定期存款可以实施的审计程序主要包括（）。

A对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息

B对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件

C在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录

D函证开户银行

14. A注册会计师是Q公司2020年度财务报表审计的项目负责人，为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。

A结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

1. ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表。甲集团有X公司、Y公司两个子公司和一个联营企业Z公司。集团项目组的审计工作底稿中部分内容摘录如下：

(1)X公司为不重要组成部分，其管理层仅向集团项目组提供了整套财务报表和审计报告，拒绝提供其他信息。
集团项目组认为即使能够接触到集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，也不能获取充分、适当的审计证据。

(2)集团项目组负责制定集团和重要组成部分的重要性，不重要组成部分的重要性由组成部分注册会计师制定。

(3)如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。

(4)Z公司为不重要组成部分，集团项目组拟执行集团层面的分析程序，并了解组成部分注册会计师。

(5)Y公司为重要组成部分，因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计出具了带以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落的无保留意见审计报告。
集团项目组拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及Y公司已由组成部分注册会计师审计，组成部分注册会计师发表的意见类型和审计报告的日期。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

2. ABC会计师事务所接受委托审计上市公司甲公司2018年财务报表。A注册会计师在审计过程中的部分工作如下所示：

(1)2018年，甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟依赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试自动化应用控制。

(2)甲公司收入交易高度依赖信息系统。A注册会计师拟利用ABC会计师事务所的信息技术专家对甲公司的信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行测试。

(3)甲公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。

(4)A注册会计师设计和实施审计程序，拟获取充分、适当的审计证据来确定所有第一时段期后事项均得到识别，对于期后调整事项，A注册会计师考虑了被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。对于所知悉的期后非调整事项，注册会计师认为不需要实施任何审计程序。

(5)由于会计师事务所业务繁忙，对甲公司的审计时间比较紧张，A注册会计师决定先出具审计报告，待时间宽裕之时，再提交B注册会计师进行项目质量复核。

(6)在甲公司财务报表对外报出后，A注册会计师发现甲公司2018年度财务报表存在重大错报，该错报调整后的金额将导致甲公司2018年度财务报表净利润由盈利变为亏损，与甲公司管理层讨论沟通后，甲公司管理层修改了财务报表。

要求：
(1)针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他事项，逐项判断注册会计师的做法是否恰当。请简要说明理由。

(2)针对事项(6)，指出A注册会计师应当实施的审计程序。

3. ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。
审计项目团队在审计中遇到下列事项：

(1)B注册会计师曾担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2020年度财务报表审计工作，甲公司于2021年4月8日对外发布其2020年年度报告。
B注册会计师于2021年4月29日离职，并于2021年6月6日加入甲公司担任甲公司财务总监。

(2)乙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司协助乙公司实施大额融资交易。

(3)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司为丙公司优化了2020年存货内部控制信息系统。

(4)XYZ公司于2020年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件，并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。

(5)D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人，不属于审计项目团队成员，其妻子是甲公司某分公司的财务部经理。

要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

4. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。2020年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。
2020年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：

(1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

(2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

(3)ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

5. 下表共列示了应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。

1. 甲集团公司(以下简称甲公司)于20×0年首次公开发行A股股票并上市，主要从事冰箱／冷柜、洗衣机、空调、热水器、厨电、小家电、U-home智能家居产品等的研发、生产和销售，其中部分产品销往欧美多个国家。甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司20×8年度财务报表审计项目合伙人，并委派B注册会计师担任审计项目组负责人。
A注册会计师确定的财务报表整体重要性为500万元。

资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：

(1)甲公司竞争对手于20×8年3月推出了太空舱净化系统的空调新产品，该批新产品对甲公司空调产品销售带来直接冲击。
甲公司为保持市场占有率，公司董事会决议，从20×8下半年普遍调低各类空调产品销售价格，平均降价幅度25％。
由于受到中美贸易摩擦影响，甲公司20×8年出口美国产品销量减少30％，截止到20×9年1月底，行业统计数据表明，家电行业20×8年业绩增长整体下滑，20×8年度市场平均销售增长幅度12％。

(2)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。
20×8年12月31日，该部分产成品的账面价值为5000万元。
甲公司与丙公司在年末对账时发现120万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司的客户于20×8年12月31日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。

(3)与以前年度相比，甲公司20× 8年度产业规模未大幅扩大，生产用固定资产性能比较稳定，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。

(4)甲公司预计20×9年年末主要原材料价格很可能还要上升，因此在20×8年11月进行大量采购，以满足20×9年1月底前的生产需求。
但在20×9年1月10日显示，相关原材料市场价格在20×9年1月1日开始一路下跌。

(5)20×8年度，为扩大销售量，达到当年业绩目标，甲公司建立了员工薪酬激励机制，包括分销经理的奖金与营业额挂钩。

资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元
资料三：
A注册会计师在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项，部分事项摘录如下：
(1)发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门，第三、四联交财务部负责成本核算的记账会计，由记账会计负责登记产成品总账、明细账。

(2)由负责主营业务收入的记账会计开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。

(3)财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳员根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由主管会计负责保管。

(4)生产计划部门根据已批准的顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。
生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。
仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。

(5)甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。

资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师认为，与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报很可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，A注册会计师确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为500万元。

(2)20×8年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。

(3)甲公司20×8年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。

资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况，部分内容摘录如下：要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、应收账款、存货、固定资产和应付职工薪酬)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
(2)针对资料三第(1)至(5)项，请指出内部控制设计或运行中是否存在缺陷。如果存在缺陷，请简要说明理由。
(3)针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

注册会计师审计试题及答案(三)

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