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2023年注册会计师审计考试题目及答案

2023年注册会计师审计考试题目及答案

考试总分：49分

考试类型：模拟试题

作答时间：90分钟

已答人数：370

试卷答案：有

试卷介绍： 2023年注册会计师审计考试题目及答案已经整理好，需要备考的朋友们赶紧来刷题吧！

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试卷预览

单选题 多选题

1. 注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是（）。

A被审计单位管理层的责任

B被审计单位的性质

C财务报表的目的

D财务报表的性质

2. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序

B审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺失本身也可能构成审计证据

C注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响

D审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，不同来源和性质的审计证据相矛盾时，注册会计师应对这些证据加以比较并采用其中可靠的审计证据

3. 下列因素中，注册会计师在为选定的基准确定百分比，以确定财务报表整体的重要性，通常需要考虑的是（）。

A与被审计单位所处行业相关的关键性披露

B财务报表中是否存在高度不确定性的大额会计估计

C财务报表使用者的范围

D基准的相对波动性

4. 下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中，正确的是(）

A相比于非统计抽样，统计抽样可能发生额外的成本

B统计抽样是随机选取样本项目，非统计抽样不是随机选取样本项目

C统计抽样考虑抽样风险，非统计抽样无需考虑抽样风险

D统计抽样提供的结果的有效性高于非统计抽样

5. 以下哪项错误（）。

A风险识别是指找出财务报表层次的认定层次的重大错报风险

B风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估

C风险识别和评估是一个连续和动态的收集更新与分析信息的过程

D风险识别和评估是审计测试流程的起点

6. 下列有关会计估计审计的说法中，错误的是（）。

A注册会计师应当复核以前期间会计估计的结果，或者复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计(追溯复核)，目的是评价以前期间作出的判断是否适当

B根据注册会计师对以前期间重大错报风险的评估结果，如果一项或多项重大错报风险的固有风险被评估为较高，注册会计师可能认为需要更加详细的追溯复核

C审计证据支持的点估计可能不同于管理层的点估计，在这种情况下，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

D审计证据支持的区间估计可能不包括管理层的点估计，在这种情况下，错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异

7. 在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。

A被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

B被审计单位提出大幅度削减审计费用

C注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

D注册会计师不能获取充分适当的审计证据

8. 注册会计师在实施风险评估程序时，下列有关项目组内部讨论的做法中，错误的是（）。

A拥有信息技术和其他特殊技能的专家参与项目组内部的讨论

B具有较丰富经验的成员参与项目组内部的讨论

C项目经理确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

D项目组的关键成员每次都参与项目组内部的讨论

9. 下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，错误的是（）。

A因账面余额小但被严重低估的项目被选中的概率低，因此货币单元抽样不适用测试总体的低估

B货币单元抽样确定样本规模时无需考虑总体的变异性，传统变量抽样需要对总体进行分层以减少样本规模

C当预计总体错报的金额增加时，传统变量抽样所需的样本规模可能大于货币单元抽样的样本规模

D如果预计总体没有错报或只有少量错报，货币单元抽样和均值法可能比差额法和比率法更合适

10. 下列有关注册会计师识别和评估重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A注册会计师可能考虑修正之前的重大错报风险的识别和评估结果

B注册会计师对于识别出的重大错报风险应当分别评估固有风险和控制风险

C注册会计师在评估重大错报风险时应当考虑相关控制的影响

D注册会计师应当在考虑相关控制之前识别重大错报风险

11. 下列各项中，不属于审计的前提条件的是（）。

A管理层认可其按照适用的财务报告编制基础编制财务报表的责任

B管理层认可其设计、执行和维护必要的内部控制的责任

C管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D管理层认可注册会计师计划和执行审计工作的安排

12. 如果识别出对持续经营能力产生重大疑虑的事项，下列各项中，不属于注册会计师应当实施的审计程序是(）。

A提请管理层延长对持续经营能力产生重大疑虑的事项的评估期间

B向管理层获取有关应对计划的书面声明

C评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

D考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息

13. 在内部控制审计中，下列有关非财务报告内部缺陷的说法中，错误的是（）。

A即使非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，也无需对此发表审计意见

B如果非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷，无需在审计报告中说明

C如果非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷，无需在审计报告中说明

D如果非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，应当在审计报告中增加强调事项段，对该缺陷进行说明

14. 下列有关固有风险等级的说法中，错误的是（）。

A在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度

B评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高

C评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险

D拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果

15. 确定财务报表整体重要性时，下列有关基准的选择的说法中，错误的是（）。

A企业的盈利水平保持稳定，通常选择经常性业务的税前利润作为基准

B如果企业为处于开办期的新设企业，通常选择总资产作为基准

C如果企业为公益性质的基金会，通常选择捐赠收入减捐赠支出后的净额作为基准

D如果企业近年来经营状况大幅度波动，通常选择过去三至五年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准

16. 下列有关两个层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响

B注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响

C注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响

D注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响

17. 下列有关财务报表审计的说法中，正确的是（）。

A审计的目的是改善财务报表的质量，增强管理层等预期使用者对财务报表的信赖程度

B注册会计师应当获取充分、适当的审计证据将重大错报风险降至可接受的低水平

C审计的最终产品是审计报告，并且涉及为如何利用信息提供建议

D审计应以积极方式提出意见

18. 下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A注册会计师不可能将审计风险降至零

B审计风险取决于固有风险和检查风险

C审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果

19. 下列各项中，不属于审计的固有限制的是（）。

A注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

B注册会计师无法将审计风险降低为零

C实施的审计程序可能发现不了串通舞弊

D财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

1. 以下哪项会需要在剩余期间获取更多的审计证据（）。

A认定层次重大错报风险较高

B在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大

C控制环境较差

D剩余期间较短

2. 下列审计程序中，能够为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的有（）。

A对存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款检查开户证书复印件

B函证定期存款的相关信息

C对于资产负债表日后已到期的定期存款核对兑付凭证

D对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

3. 下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（）。

A对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大

B拟测试的总体预期偏差率减少，所需的样本规模增大

C可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大

D大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大

4. 下列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有(）。

A企业业务流程的复杂度

B信息技术环境的规模和复杂度

C所处行业的利润水平

D信息系统的复杂度

5. 下列各项中，属于固有风险因素的有（）。

A内部控制的固有局限性

B事项或情况的不确定性

C事项或情况的变化

D管理层偏向

6. 下列各项情形中，注册会计师不得利用内部审计的工作的有（）。

A内部审计人员缺乏足够的胜任能力

B评价的认定层次重大错报风险较高

C内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性

D内部审计没有采用系统、规范化的方法

7. 下列各项中，属于注册会计师记录的系统化抽样选取的样本的识别特征的有（）。

A确定的抽样间隔

B执行抽样的时间

C选取样本的来源

D确定的抽样起点

8. 下列各项中，可能导致非抽样风险的有（）。

A注册会计师选择的总体不适合于测试目标

B注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差

C注册会计师未能适当地定义误差

D注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序

9. 下列各项中，通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有（）。

A注册会计师作出决策的一贯性和稳定性

B注册会计师的经验和专业技能

C注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性

D注册会计师的独立性

10. 下列各项中，属于审计工作底稿要素的有（）。

A实施项目组内部复核的复核人员姓名及时间

B审计标识及其说明

C审计过程记录

D执行质量检查的检查人员的姓名及时间

11. 依下列各项情形中，需要与前任注册会计师进行沟通的有（）。

A执行审阅业务的注册会计师

B上市公司审计项目投标并入围的注册会计师

C接受委托对已审计财务报表进行重新审计的注册会计师

D正在考虑接受委托接替前任注册会计师对本期财务报表进行审计的注册会计师

12. 下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

A相比信赖不足风险，注册会计师应当更加关注信赖过度风险

B信赖不足风险与抽样方法有关

C信赖过度风险与样本规模无关

D信赖不足风险影响注册会计师得出审计结论的正确性

13. 下列各项中，属于会计师事务所针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的的有（）。

A在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性

B允许项目组为适当履行职责而接触审计工作底稿

C防止未经授权改动审计工作底稿

D使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

14. 下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有（）。

A记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据

B审计报告日后获取的被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿

C删除被取代的审计工作底稿

D对审计工作底稿进行分类和整理

15. 对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有（）。

A相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

B控制缺陷在未来可能产生的影响

C控制缺陷所涉及的账户、列报及其相关认定的性质

D控制缺陷之间的相互作用

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