2021年注册会计师审计真题及答案-聚题库

1. 注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是（）。

A被审计单位的所有权结构

B是否为首次接受委托的审计项目

C被审计单位的融资方式

D被审计单位的性质

2. 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

B注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制

D注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易

3. 下列选项中，不会影响回函的可靠性的是（）

A回函的及时性

B回函包含的限制条款

C回函发出及收回的控制情况

D被询证者的客观性

4. 使用审计抽样实施控制测试时，下列各项中与样本规模同向变动的是（）

A总体规模

B可容忍偏差率

C可接受的信赖过度风险

D预计总体偏差率

5. 下列对于检查风险的表述中，错误的是（）。

A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B检查风险不可能被降低为零

C抽样风险不会导致检查风险

D在审计风险既定程度下，重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

6. 下列选项中，不属于审计的前提条件的是（）。

A存在可接受的财务报告编制基础

B管理层愿意接受非无保留意见的审计报告

C管理层认可并理解其对财务报表承担的责任

D管理层向注册会计师提供必要的工作条件

7. 对于注册会计师审计和政府审计共同点，下列表述中正确的是（)。

A注册会计师审计和政府审计都能对发现的问题提出处理、处罚意见

B注册会计师审计和政府审计都是治理体系和治理能力现代化建设的重要方面

C注册会计师审计和政府审计都是依据《中华人民共和国审计法》

D注册会计师审计和政府审计两者的取证权限相同

8. 下列各项中，关于统计抽样和非统计抽样的说法错误的是(）。

A统计抽样和非统计抽样都可以客观计量抽样风险

B统计抽样和非统计抽样都难以量化非抽样风险

C统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师的职业判断

D如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果

9. 下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（）。

A无论是否实施控制测试，注册会计师均应当对所有重大类别交易、账户余额和披露实施实质性程序

B如果仅通过实施实质性程序无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试

C注册会计师可以同时实施控制测试和实质性程序，以达到双重目的

D注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序

10. 下列关于重大错报风险的表述中，注册会计师应当认定为特别风险的是（）。

A与关联方交易相关的重大错报风险

B与管理层挪用资金相关的重大错报风险

C与重大货币资金相关的风险

D高度估计不确定性的风险

11. 下列关于注册会计师了解被审计单位的性质的相关说法中，错误的是（）。

A了解被审计单位的筹资活动，可以评估被审计单位的融资情况，并预期能否持续经营

B了解被审计单位的治理结构，可以了解其经营策略和方向

C了解被审计单位的经营活动，可以预期重大交易事项的列报

D了解被审计单位的所有权结构，可以了解关联方关系和决策的过程

12. 下列选项中，不属于前任会计师的是（）。

A对本期财务报表进行审计但是未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

B对上期财务报表实行审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

C对上期财务报表实行审阅工作的其他会计师事务所的注册会计师

D对本期财务报表进行审计且出具了审计报告的其他会计师事务所的注册会计师

13. 下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

B保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断

C职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性

D保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力

14. 下列有关未更正错报的说法中，错误的是（）。

A在评价未更正错报时，注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响

B注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

C注册会计师与治理层沟通未更正错报时，应当逐项指明未更正错报的性质和金额

D注册会计师应当要求管理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

15. 财务报表层次重大错报风险，错误的是

A财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性

B财务报表层次重大错报风险影响多项认定

C财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

D财务报表层次重大错报风险的评估结果直接有助于确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

16. 关于首次接受委托时对期初余额的审计，以下选项中不能为期初余额提供充分证据的是

A阅读被审计单位近期财务报表

B确定上期期末余额是否已正确结转至本期

C查阅前任注册会计师的工作底稿

D对本期期末余额及发生额实施审计程序

17. 下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（）。

A当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项

B如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

C注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响

18. 下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是

A如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论

B针对通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

C如果识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告

D注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

1. 注册会计师执行过程中，能够提供合理保证和有限保证的有（）

A管理咨询

B财务报表审计

C财务报表审阅

D为财务信息执行商定程序

2. 下列选项中，受被审计单位信息技术的应用影响的有（）。

A审计线索

B审计内容

C审计目标

D审计技术手段

3. 针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中属于注册会计师应当采取的应对措施的有（）。

A在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力

B评价被审计单位对会计政策的选择和运用，否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

C在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D扩大细节测试的样本规模

4. 在确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中，注册会计师需要考虑的有（）。

A财务报表的性质

B被审计单位的性质

C财务报表的目的

D被审计单位管理层是否充分了解财务报告编制基础

5. 在作出是否有必要实施函证的决策时,下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。

A被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿

B评估的认定层次重大错报风险

C实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据

D函证程序针对的认定

6. 存货监盘现场执行的程序有哪些（）

A评价

B观察

C检查

D执行抽盘

7. 下列应该纳入审计工作底稿的是

A外部专家的工作底稿

B项目质量复核人的工作底稿

C其他事务所的部分组成会计师的工作底稿

D项目合伙人的工作底稿

8. 项目合伙人需要对（）进行复核

A项目质量复核人的审计工作底稿

B复核财务报表和审计报告

C重大事项相关的审计工作底稿

D重大判断相关的审计工作底稿

9. 标明会计估计存在错报的有（）

A管理层做出的点估计与cpa做出的点估计存在差异

B管理层做出的点估计在cpa做出的区间估计之外

C识别出可能存在管理层偏向的迹象

D会计估计进行复核的结果与实际结果存在很大差异

10. 关于明显微小错报的说法，正确的是：

A明显微小错报汇总起来不影响财务报表

B明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级

C如果不能确定该项错报是否明显微小，则不能判定其为明显微小错报

D明显微小错报无需累积

1. ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:(1)合伙人的收益以各业务部门为单位进行分配，具体分配方案因各业务部门制定，原则上以执业质量为首要审核指标。
(2)事务所质量管理部对上市实体审计业务的关键审计合伙人轮换进行实时监控，并每年对轮换情况实施复核，其他审计合伙人轮换由各业务部门自行监控及复核。
(3) 项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，项目质量复核人员对项目质量复核的实施承担总体责任。
(4)事务所对项目实施内部质量检查时，该项目的项目组成员及项目质量复核人员均不得参与检查.
(5)项目合伙人和项目组其他成员不得担任本项目的项目质量复核人员，但可以为本项目质量复核提供协助。
要求:针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所业务质量管理体系是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2. ABC会计师事务所的a注会负责审计甲集团2020年财务报表审计，与集团审计相关事项如下: (1)在确定组成部分重要性时，A注会将集团财务报表整体的重要性乘以一定的倍数，作为组成部分重要性的汇总数,按照组成部分的规模在各组成部分之间分配，并确保单个组成部分重要性不超过集团财务报表整体的重要性(2)在对所有不重要组成部分的汇总财务信息实施集团层面分析程序后，a注会从中选取一些组成部分，对这些组成部分的汇总财务信息实施了审阅。
(3)子公司乙公司可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，a注会评价后认为，组成部分注册会计师拟实施的进一步审计程序是恰当的，因该组成部分注册会计师有足够的胜任能力，a注会未参与其实施的进一步审计程序。
(4) a注会对负责境外重要子公司审计的组成部分注册会计师进行了了解，认为该组成部分注册会计师了解并遵守与集团审计相关的职业道德要求，具有胜任能力，所在地区的监管严格，据此认为可以利用该组成注册会计师的工作。
(5)在确定需要向集团治理层和集团管理层的内部控制缺陷时，a注会从集团项目组识别出的内部控制缺陷和组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷中，选择了通报内容。

3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表和2020年末财务报告内部控制。采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下:(1)2020年5月，甲公司对其部分业务信息系统和财务信息系统进行升级。与采购业务相关的内部控制因此发生变化。考虑到审计效率，A注册会计师仅测试了变更之后的内部控制设计和运行的有效性，
(2)甲公司共有30个银行账户，A注册会计师将财务经理每月复核银行存款余额调节表识别为一项关键控制，因该控制执行频率为每月一次，A注册会计师选取5份银行存款余额调节表测试了该控制，结果满意,
(3)期中审计时，A注册会计师发现甲公司某项每月执行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改，A注册会计师测试了整改后的控制，认为该控制在2020年12月31日是有效的,
(4)甲公司实际控制人于2020年12月归还了其年内违规占用的甲公司大额资金，A注册会计师据此认为与资金占用相关的内部控制在2020年来不存在缺陷,
(5)因受疫情影响无法对甲公司境外重要联营企业执行审计工作，A注册会计师对甲公司2020年度财务报表发表了保留意见，考虑到内部控制审计范围不包括联营企业的内部控制，A注册会计师认为该事项不影响内部控制审计意见,
[要求]
针对上述第(1)-(5)项，还项指出A注册公计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由

4. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务同属于同一网络，审计项目组在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项:
(1)2020年8月。甲公司收购了乙公司100%的债权。2020年9月。项目合伙人A注册会计师发现其母亲持有乙公司发行的债券，面值人民币1万元，要求其母亲立即处置了这些债券。该投资对A注册会计师的母亲而言不重要。
(2）项目质量复核人B注册会计师曾担任甲公司2015年度至2018年度财务报表审计项目合伙人，未参与2019年度财务报表审计。
(3)XYZ公司2020年11月新入职的高级经理C没有参与甲公司审计项目。C自2019年1月自日起担任甲公司独立董事，任期两年，到期后未再续任。
(4)甲公司是丙公司的重要联营企业，2020年10月XYZ公司接受委任为两公司及其子公司的财务共享服务中心提供系统设计服务,丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户,
(5)甲公司的重要子公司丁公司从事游戏运营业务。2020年8月，丁公司聘请XYZ公司提供信息安全管理咨询服务，依据信息技术一般控制中的程序变更，程序和安全政策的重新设计和优化。
(6)2020年7月，甲公问某独立董事的妻子与XYZ公司的合伙人D合伙开办了一家餐厅。D不是甲公司审计团队成员.
[要求]
针对上第(1)-(6)项，逐项指出是否可能有违反注册会计师职业道德守则独立性规定。

5. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注会计师负责申计甲公司2020年财务报表，确定财务报表整体的重要性为300万元，与货币资金相关的部分事项如下:(1)甲公司一笔1000万元的定期存款于2021年1月到期。A注册会计师于2020年末检查了相关的开户证实书原件，于2021年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。
(2)A注册会计师实施实质性分析程序发现，甲公司2020年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值，经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致，因借出资金已于年末收回，不影响银行存款余额，A注册会计师认为不存在错报。
(3)甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公司银行账户余额超过500万元的部分自动拨入甲公司银行账户，A注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息，结果满意。
(4)为验证银行对账单的真实性，A注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，将网银截屏信息与银行对账单信息进行核对，结果满意。
(5)在测试银行存款余额调节表时，A注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事顶，分别检查了相关的付款和收款原始凭证，据此确认了调节事项的适当性。
[要求]
针对上述第(1)~(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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