注册会计师审计考试题(五)-聚题库

1. 在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是（）

A对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险

B在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

C注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

D注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

2. 注册会计师对被审计单位2018年度财务报表进行审计，并于2019年3月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2018年度财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A2018年12月1日至2019年12月31日止

B2018年12月31日至2019年12月31日止

C2019年1月1日至2019年12月31日止

D2019年1月1日至2020年12月31日止

3. 应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是（）

A管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定

B管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用

C会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况

D管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况

4. 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（）。

A修改财务报表整体的重要性

B评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

5. 被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。以下情形中，表明营业收入2019年度违背截止认定的是（）。

A被审计单位没有发货就确认收入

B被审计单位2019年11月发货，2020年1月才确认收入

C被审计单位发货后没有确认收入

D购货方2020年1月出具验收单，被审计单位2019年12月确认收入

6. 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A准确性、计价和分摊

B分类

C存在

D完整性

7. 关于注册会计师对期后事项的责任，下列说法中错误的是（）。

A财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

B在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

8. 如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（）。

A重新评价甲公司管理层的诚信情况

B重新评价获取审计证据的总体可靠性

C对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D对财务报表出具保留意见的审计报告

9. 下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。

A实施舞弊的动机或压力

B治理层和管理层对舞弊行为的态度

C实施舞弊的机会

D为舞弊行为寻找借口的能力

10. 下列有关控制活动的说法中，错误的是( )。

A对访问计算机程序和数据文件设置授权属于实物控制

B与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权

C即使多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师仍需考虑是否有必要了解与该目标相关的每项控制活动

D注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术一般控制

11. 下列有关票据和印章管理活动中，不符合内部控制要求的是（）。

A严禁一人保管支付款项所需的全部印章

B企业的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管

C出纳员个人名章应当交由财务负责人保管

D企业各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节应当有明确的职责权限

12. 下列关于专业服务委托的说法中，错误的是（）。

A如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力，将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

B在连续业务中，注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务

C如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

D在接受客户关系后，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，并采取适当的防范措施消除不利影响

13. 下列有关“注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险”的相关表述中，错误的是（）。

A注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施控制测试程序

B如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序．这些程序应当包括细节测试

C在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

D注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素

14. 下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（）。

A通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

B在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

D在财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，也没有责任采取措施

15. 下列各项中，不属于注册会计师职业道德守则禁止的商业关系的是（）。

A审计项目组成员按照正常的商业程序从审计客户购买无论从金额还是从性质的角度考虑均不重大或特殊的商品或服务

B按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售

C按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务

D按照协议，客户销售或推广会计师事务所的产品或服务

16. 下列与应收账款相关的内部控制中，属于检查性控制的是（　　）。

A赊销须经信用管理部门审批

B月末向顾客寄送对账单

C记录应收账款的人员不得记录货币资金

D未经赊销审批不得发出商品

17. 下列有关集团财务报表审计责任的说法中，正确的是( )。

A组成部分注册会计师基于集团审计的目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

B集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力

C如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

D如果因组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

18. 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

19. 以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（）。

A只能以纸质形式存在

B只能以纸质或电子形式存在

C可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D一份工作底稿，只能以同一种形式存在

20. 下列关于数据分析面临的挑战表述正确的是（）。

A审计质量不在于工具本身，而是在于分析和相应判断的质量

B分析质量的提高程度取决于必须以正确方式提取、分析和连接的基础数据

C常规分析工具可以提供审计证据，为会计估计的计算方法是否适当的判断提供支持

D注册会计师围绕管理层的数据提取和验证过程执行一套控制测试，然后将管理层生成的信息用于自己的分析

21. 下列信息技术一般控制对控制风险的影响，表述不正确的是（）。

A无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计

B如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高”水平

C考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境，决定了信息技术的风险基准，因此，注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性

D如果应用控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为高于“最低”水平

22. 注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动的是()。

A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序

B评价遵守相关职业道德规范要求的情况

C深入了解被审计单位及其环境

D就审计业务约定条款达成一致意见

23. 下列各项中，注册会计师可以利用内部审计工作的是（）。

A控制测试

B对会计政策的评估

C确定实际执行的重要性

D确定细节测试样本规模

24. 在企业内部控制审计中，有关被审计单位的风险评估过程，下列说法中不正确的是（　）。

A被审计单位的风险评估过程是指通过采用一系列的方法充分识别与财务报告相关的经营风险

B被审计单位的风险评估过程与对内部信息传递和期末财务报告流程的控制同属于企业层面的控制

C被审计单位应根据设定的控制目标，有计划地全面、系统、持续地收集内外部相关信息，并结合实际情况，及时进行风险评估

D被审计单位应在目标设定的基础上，密切关注内外部主要风险因素，通过日常或定期的评估程序与方法对各种主要风险加以识别，并将各类风险进行分类整理，形成企业的风险清单

1. 就集团审计而言，注册会计师的目标有（）。

A就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

B确定担任集团审计的注册会计师

C针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

D针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

2. 如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师可以采取的措施有（）。

A就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见

B根据具体情况，实施追加的审计程序

C出具保留意见或否定意见的审计报告

D出具保留意见或无法表示意见的审计报告

3. 在与被审计单位治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（）。

A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

B注册会计师承担对财务报表审的责任可以减轻治理层的责任

C注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

D注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

4. 如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有（）。

A获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据

B仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

C在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动

D确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

5. 如果认为运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不确定性，注册会计师应当确定（）。

A财务报表是否已充分描述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层针对这些事项或情况的应对计划

B有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响

C财务报表是否已清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务

D投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响

6. 下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容有( )。

A与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求

B识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

C集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方

D在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作

7. 内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师考虑对内部控制发表否定意见时，审计报告应当包括下列内容（）。

A重大缺陷的定义

B重大缺陷的性质

C对内部控制的影响程度

D描述应当包括对注册会计师编制的内部控制审计报告产生的实际和潜在影响

8. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有下列（）特征。

A甲公司管理层更多地介入会计处理

B数据收集和处理涉及很少的人工成分

C复杂的计算或会计处理方法

D非常规交易的性质可能使甲公司难以对由此产生的特别风险实施有效控制

9. A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。

A确认对业务流程的了解

B识别可能发生错报的环节

C评价控制设计的有效性

D确定控制是否得到执行

10. 以下事项中，注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息内容的表述正确的有()。

A当财务报表存在重要的前期差错时，如前期差错累积影响数能够确定，应当采用未来适用法进行更正

B企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报不能提供更可靠、更相关的会计信息

C评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致，如果必要，比较信息是否已经重述

D在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露

11. 下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

A误受风险和信赖不足风险影响审计效果

B误受风险和信赖过度风险影响审计效果

C误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

D误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

12. 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
实施审计程序的结果和获取的审计证据；
审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
有经验的专业人士，是指对下列（）方面有合理了解的人士。

A审计过程

B相关法律法规和审计准则的规定

C被审单位所处的经营环境

D与被审单位所处行业相关的会计和审计问题

13. 下列抽样风险中，会影响审计效果导致注册会计师出具不恰当审计意见的抽样风险有( )。

A信赖过度风险

B信赖不足风险

C误受风险

D误拒风险

14. 以下对审计证据的描述，正确的有( )。

A审计证据的质量存在的缺陷越多，所需的审计证据越多

B会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息

C财务报表依据的会计记录中包含的信息和从其他来源获取的信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

D可用作审计证据的信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

1. ABC会计师事务所拟承接以下客户2020年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：
(1)甲公司2020年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。
近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，甲公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2020年的财务报表并出具审计报告。
甲公司只同意ABC会计师事务所与承接2019年财务报表审计的DEF会计师事务所沟通。

(2)乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，事务所在2015年承接乙公司的审计业务时评估了对职业道德基本原则的不利影响，并采取措施将其降低至可接受的水平，会计师事务所认为乙公司为优质客户，继续承接了其2020年度财务报表审计业务，并认为可以长期保持客户关系。

(3)注册会计师为承接丙公司2020年度财务报表审计业务，向丙公司报价的审计费用明显低于其他会计师事务所。为保证业务质量、遵守执业准则和相关职业道德要求，会计师事务所制定了一系列规范。

(4)丁公司委托ABC会计师事务所审计其2020年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度完成审计工作，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。

(5)戊公司为一家公益组织，2020年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2020年度的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。

要求：针对上述事项第(1)至(5)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

2. 注册会计师对被审计单位的应收账款进行测试。被审计单位资产负债表日的应收账款明细账上显示的客户有1200个，应收账款的账面余额为1000万元。注册会计师抽取120个样本进行测试，该样本对应的账面余额为180万元，审定后的余额为120万元。要求：采用差额抽样法推断被审计单位资产负债表日的应收账款账面的期末审定金额。

3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下： (1)乙公司为不重要的组成部分。A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。
(2)丙公司为甲集团公司2019年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
(3)丁公司为海外子公司。A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。
(4)联营公司戊公司为重要组成部分。因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2019年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及其作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。
(5)2020年2月15日，组成部分注册会计师对己公司2019年度财务信息出具了审计报告。A注册会计师对己公司2020年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。
要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当．简要说明理由。

4. A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

(1)在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了抽样检查，针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征为销售发票的开具日期。

(2)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

(3)A注册会计师在对甲公司可能存在的舞弊事项进行审计时，对初步思考的执行方案进行了记录，而后经过对被审计单位及其环境的深入思考，又形成了一份反映全面的方案，在最终整理工作底稿时，将两份方案均予以了归档。

(4)2020年2月15日，A注册会计师完成审计工作，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

(5)2020年5月20日，A注册会计师知悉甲公司2019年12月20日销售的一批货物于2020年2月10日发生了退回，此前未获知该信息，在得知后，注册会计师及时提请甲公司管理层进行了修改，并将该调整事项补记在审计工作底稿中，除此外并没有做任何其他记录。

(6)2020年9月10日，因会计师事务所在与甲公司商讨下一年审计业务的费用时双方意见不统一，最终不欢而散。会计师事务所不再承接甲公司审计业务，因此决定对甲公司2019年已归档的审计工作底稿在5年后销毁。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

5. ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。
审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：

(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。

(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。

(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。

(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。

(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。
审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。

(6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。

要求：
针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1. ABC会计师事务所负责审计D集团公司2020年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：

要求：
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。

(2)针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。

(3)针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。

注册会计师审计考试题(五)

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