税务师考试涉税服务实务检测习题-聚题库

1. 某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5 700万元，负债的账面价值3 300万元，实收资本2 000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值6 960万元，资产的计税基础5 900万元，债务清理实际偿还3 000万元。企业清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，清算企业能够向投资人分配的剩余资产是( )万元。

A3 045

B3 570

C6 345

D6 560

2. 某化工厂直接对外排放应税水污染物，下列说法错误的是( )。

A每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税

B若该化工厂未安装使用自动检测设备的，直接由税务机关核定应税水污染物的排放量

C省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数

D应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算

3. 依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除( )、税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

A成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出

B成本、费用、损失和罚款

C成本、费用和损失

D成本、费用

4. 个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后( )个月内汇算清缴。

A2

B3

C4

D5

5. 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过( )万元。

A1

B5

C10

D20

6. 下列关于营改增应税服务的表述中，错误的是( )。

A纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

B宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税

C纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D纳税人在游览场所经营索道、游船等取得的收入，按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税

7. 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2018年8月从国内购进生产用的材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为368 000元、税款58 880元。当期进料加工贸易进口免税料件的到岸价格300 000元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150 000元，进料加工出口货物的离岸价格为348 600元，企业采用实耗法计算当期不得免征和抵扣税额抵减额，计划分配率为60％，本期无其他增值税涉税事项，当期计算应退增值税额为( )元。(增值税出口退税率13％。)

A0

B13 355．20

C18 127．20

D31 482．40

8. 某企业员工张某的月工资为3 400元，当地职工月平均工资为7 500元，根据基本养老保险的有关规定，张某每月应由个人缴纳的基本养老保险费是( )元。

A272

B360

C450

D600

9. 下列有关资源税说法，正确的是( )。

A资源税税目中的“煤炭”是指原煤和选煤，不包括洗煤

B纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

C应税产品从价计征资源税时，从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，分别核算并取得相应凭证的，均不包括在销售额中

D以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时，按同类矿产品销售价格计算缴纳资源税

10. 下列情形中，不属于税务师服务范围的是( )。

A办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记

B办理一般纳税人登记

C代为制作涉税文书

D为小规模纳税人代开增值税专用发票

11. 逆查法应该从( )查起。

A原始凭证

B记账凭证

C会计账簿

D财务报表

12. 个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以( )。

A不允许税前扣除

B按实际缴纳数额扣除

C按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5％标准内的部分据实扣除

D按省级人民政府规定的计算基数，分别在5％标准内的部分据实扣除

13. 甲矿产开采企业2018年11月在经营过程中，产生煤矸石500吨，尾矿200吨。已知煤矸石的环境保护税税额为每吨5元，尾矿的环境保护税税额为每吨15元，其中按照资源综合利用要求以及国家和地方环境保护标准综合利用尾矿50吨，则该矿产开采企业2018年11月应税固体废物的环境保护税为( )元。

A2 500

B4 750

C5 250

D5 500

14. 关于行政复议参加人的说法，正确的是（）

A被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人

D申请人第三人可以委托1-5名代理人参加行政复议

15. 税务师在业务的承接和保持阶段进行调查和评估工作时，应注意的问题不包括( )。

A首次接触客户，由有经验的税务师担任调查人

B市场开发人员不应参与评估

C评估时应当关注收费对评估结果的影响

D根据制定的评估程序和确定业务承接或保持的标准，确定接受或保持委托关系

16. 某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税税率16％，商业零售企业对外零售的金额是174万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是( )万元。

A25．5

B33

C50

D74

17. 某工业企业为增值税一般纳税人，以下不得抵扣进项税额的是( )。

A采购生产用原材料支付运费，取得货运增值税专用发票

B从小规模纳税人处采购其自产的农产品，取得普通发票一张

C外购原材料一批，取得专用发票，因地震的原因造成其中30％发生损失

D为职工活动室外购乒乓球台

18. 下列属于应当征收土地增值税的是( )。

A国有土地使用权的出让

B某侄子按照遗嘱继承的房产

C某子公司受赠的其母公司的房产

D两邻居之间互换居住住房

19. 下列关于环境保护税税收优惠和排放量的表述，错误的是( )。

A农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

B纳税人非法倾倒应税固体废物，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量

C机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税

D纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按50％征收环境保护税

20. 某油田开采企业2019年3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10％，该企业2019年3月销售天然气应缴纳的资源税为( )元。

A135356．31

B135359．55

C135350

D135000

21. 某企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“增值税专用发票”，当期在增值税发票选择确认平台确认并选择用于申报抵扣，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)( )。

A第2栏“认证相符的增值税专用发票—本期认证相符且本期申报抵扣”

B第3栏“认证相符的增值税专用发票—前期认证相符且本期申报抵扣”

C第8b栏“其他扣税凭证—其他”

D第33栏“待抵扣进项税额一其他扣税凭证—其他”

22. 下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。

A城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款

B增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

C城市维护建设税原则上不单独规定减免税

D计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

23. 下列不属于单位及查账征收个体工商户税务注销具体容缺条件的是( )。

A纳税信用级别为C级的纳税人

B未达到增值税纳税起征点的纳税人

C经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

D控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

24. 某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，2019年5月企业未分别核算安装服务的销售额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )。

A全额按13％申报缴纳增值税

B全额按6％申报缴纳增值税

C由主管税务机关核定，按l 3％税率征收货物的增值税，同时按9％税率征收销售服务的增值税

D由主管税务机关核定，按13％税率征收货物的增值税，同时按6％税率征收销售服务的增值税

25. 根据资源税有关规定，下列说法正确的是( )。

A纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同销售，计算缴纳资源税

D纳税人以自采原矿加工金锭的，以原矿的销售额计算缴纳资源税

26. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月5日购入某上市公司股票100万股，支付购买价款1200万元，至2019年6月30日，该股票的公允价值为1500万元。2019年8月12日，甲公司将其持有的上述股票全部出售，取得价款1800万元。不考虑手续费等因素，甲公司该项业务应缴纳的增值税为( )万元。

A48

B33．96

C18

D16．98

27. 2019年5月3日，某增值税一般纳税人外购一栋研发大楼用于该企业所生产的A和B两种产品的研发。A产品符合国家相关规定，为免税产品，B产品属于应税产品。该企业取得增值税专用发票注明的增值税税额为120万元。则当月可以抵扣的进项税额为( )万元。

A0

B72

C120

D48

28. 下列土地中，不能免征城镇土地使用税的是( )。

A人民团体自身的办公用地

B生产企业使用公安部门的免税土地

C某房地产开发公司经批准开发建设的经济适用房

D公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

29. A企业持有B企业股份，现拟终止投资，其中方案一是直接将股权全部转让，方案二是先进行股息分配，再进行股权转让，则方案二体现的税收筹划方法主要是( )。

A减免税方法

B扣除方法

C抵免方法

D延期纳税方法

30. 税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解正确的是( )。

A合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税，例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税

B已税合同修订后增加金额的，是否重新全额计贴印花

C未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花

D以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花

1. 非居民个人史密斯先生，2019年4月12日从中国境内A公司取得特许权使用费8 000元，取得境内B上市公司股息5 000元(已知该股票于2019年3月25日购入， 2019年4月20转让)，关于以上事项下列说法正确的有( )。

A史密斯先生特许权使用费应纳税所得额为6 400元

BA公司应扣缴个人所得税额430元

CA公司应扣缴个人所得税额1 280元

DB上市公司应扣缴个人所得税额1 000元

EB上市公司应扣缴个人所得税额800元

2. 下列关于特别纳税调整的说法，正确的有( )。

A外资股份低于50％且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料

B预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理

C预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

D预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整

E参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费

3. 税务登记证使用范围有( )。

A开立银行账户

B申请退税

C领购发票

D填报《跨区域涉税事项报告表》

E购销合同的签订

4. 行政复议期间，导致行政复议终止的情形有( )。

A案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的

B申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议

C申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

D申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的

E申请人死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的

5. 按企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应纳税调整增加的有( )。

A延期纳税被税务机关加收的罚款，记入“营业外支出”

B安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用

C因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息记入“财务费用”

D超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，记入“管理费用”

E购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，记入“管理费用”

6. 委托代理协议签订后，遇到( )情形，需要由协议双方协商修改和补充原定协议书，对涉税服务关系进行变更。

A由于客观原因，委托代理内容发生变化的

B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

C由于客观原因，需要延长完成协议时间的

D委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的

E原代理的税务师死亡

7. 税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的有( )。

A出具企业税前弥补亏损鉴证报告

B减免税申报

C出具企业资产损失鉴证报告

D代办税务登记

E开展税务咨询

8. 根据规定，税务师出具报告时，不得有 ( )行为。

A明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

B明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告

C明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

D明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明

E明知委托人故意不提供有关资料和文件，而拒绝出具有关报告

9. 纳税人支付下列款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有( )。

A支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费

B支付建筑服务预收款

C通过政府还贷性收费公路的通行费

D商业预付卡充值

E房地产开发企业销售的自行开发项目的预收款

10. 关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。

A适用增值税加计抵减政策的服务业纳税人，加计抵减的金额贷记“其他收益”科目

B工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益

C固定资产出售，由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过 “固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

D用权益法核算股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益

E企业将自产的产品用于职工食堂使用，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额

11. 税务师审核金银首饰业务时，应注意正确掌握金银首饰的消费税的征收范围。下列业务应缴纳消费税的有( )。

A金银首饰以旧换新收取的差价款

B翻新改制金银首饰收取的加工费

C清洗、修理金银首饰收取的清洗费

D将金银首饰用于职工福利

E零售镀金首饰

12. 税务师事务所质量控制的一般要求包括( )。

A质量控制责任

B职业道德规范

C人力资源

D财务资源

E法律规范

13. 下列关于税务师事务所的质量控制中有关问题的表述，正确的有( )。

A涉税鉴证业务的复核级别不应少于3级

B项目经理要对税务师事务所服务成果的质量承担最终责任

C对同一客户的同一信息执行不同的委托业务，出具一个报告

D涉税鉴证业务，其工作底稿至少保存10年

E项目负责人与项目质量控制复核人之间

14. 纳税人扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有()。

A纳税人未按规定期限办理纳税申报

B扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿

C纳税人未按规定安装使用税控装置

D纳税人未按规定将全部银行账号上报

E扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的

15. 税务师在对企业的消费税纳税情况进行审核时，企业的( )行为视同销售应税消费品，需要缴纳消费税，同时在会计上也作为销售处理。

A以应税消费品换取生产资料和消费资料

B以应税消费品抵偿债务

C以应税消费品支付代购手续费

D将应税消费品用于在建工程

E以应税消费品用于投资

16. 下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有( )。

A增值税纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

B一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

C非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税

D自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

E年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人

17. 下列关于环境保护税的表述，正确的有( )。

A环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税

C环境保护税按月计算，按季申报缴纳

D纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

18. 税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下( )方面。

A计划前是否在现场进行调研

B计划内容是否全面、可行

C计划制定是否高效

D对重大风险事项确定是否准确

E计划的变化调整是否准确、合理

19. 税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( )。

A承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取代垫运费

B因购买方延期付款收取的违约金

C向购买方收取的品牌使用费

D因采用新包装材料收取的包装费

E向购买方收取的增值税

20. 下列关于增值税的纳税审核中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

A某商业企业将购入货物用于总部食堂。购进时已经取得了增值税专用发票

B某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，耗用购进的材料，已经取得了增值税专用发票

C某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票

D某企业为提高产品质量，从国外进口先进设备一台，取得了海关开具的完税凭证

E某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票

1. 简述税务师违反《注册税务师管理暂行办法》规定，应承担的法律责任。

2. 2015年12月，税务师受托对某房地产公司进行土地增值税纳税审核，发现该公司“主营业务收入——商品房销售收入”账户列示9月份售出商品楼12栋，售价合计为3840万元。调阅该公司9月份的纳税申报表，申报收入与明细账所列收入一致。进一步审核其扣除项目，总投资费用列示如下：（1）购置耕地40亩800万元
（2）缴纳耕地占用税24万元
（3）商品楼造价1680万元
（4）副食店、百货店造价20万元
（5）供水设施30万元
（6）公共厕所15万元
（7）园林绿化20万元
（8）销售税金53万元
（9）其他直接费用380万元
合计3022万元
上列数额与申报扣除项目亦相符，已缴纳土地增值税245.4万元。随后税务师又到该商品房小区进行实地考察，发现该公司实际有20栋商品楼竣工，尚未出售的有8栋。询问财务主管，得知公司报缴税款时，把未售出房屋的投资费用也列入扣除项目金额。此外，经逐项复核，“其他直接费用”所归集的费用中有88万元不应计入工程投资费用，应予剔除（假定以楼房数量分摊成本）。
要求：
（1）经审查，扼要指出企业存在的问题，并重新核实该房地产公司应缴纳的土地增值税，并提出处理意见。
（2）作出相应的账务调整。
（3）税务代理人员受某建筑公司委托，审查其纳税情况，发现如下问题：①审查财务报表，发现资本公积当月数和年初数不一致，增加资本公积50万元，进一步追责，是公司接受捐赠，但未缴印花税。②该公司与投资公司签订1000万元建筑工程承包合同，同时将单项工程300万元分包给另一施工单位，缴纳了0.3万元的印花税。③该公司会计使用电脑记账，没有建手工账。每月底，也只是将财务报表用计算机打出，所涉及20本其他账本的账务记录存入计算机软盘进行保存，经查每年该公司都把账本打出连同软盘一起保存，账簿没有缴纳印花税。
要求：计算企业应补缴的印花税，并进行账务处理。

3. 某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？为什么？

4. 某纳税人承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用50万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于49600元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入129600元。此时，该纳税人仍按年收入49600元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《税收征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？

5. 2015年3月20日，华芳公司以8300万元的价格转让所持有的信诚公司股权。华芳公司的账务处理为：会计与税法是否存在差异？

税务师考试涉税服务实务检测习题

试卷预览