注册会计师审计试题及答案(二)-聚题库

1. 以下关于会计师事务所是否构成网络的说法中，不正确的是（）。

A如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络

B如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量管理政策和程序，应被视为网络

C如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则该结构不应当被视为网络

D如果会计师事务所与某一实体以联合方式应邀提供专业服务，该联合体构成网络

2. 针对客户关系和具体业务的接受与保持，会计师事务所质量目标的下列说法中，错误的是（）。

A针对业务的性质和具体情况以及客户的诚信和道德价值观，获取了足以支持接受与保持某项客户或具体业务的充分信息

B会计师事务所无须考虑客户的诚信和道德价值观问题

C会计师事务所在财务和运营方面对优先事项的安排，并不会导致对是否接受或保持客户或具体业务作出不恰当判断

D会计师事务所具备了按照适用的法律法规和职业准则的规定执行业务的能力

3. 在形成质量至上的文化时，下列会计师事务所的做法中，错误的是（）。

A在财务和运营方面对优先事项的安排，不能以牺牲质量为代价

B会计师事务所有责任通过持续高质量地执行业务从而更好地服务于公众利益

C对会计师事务所所有人员树立正确的职业价值观、职业道德和职业态度，对于持续高质量地执行业务至关重要

D质量管理领导层对其执行业务的质量承担责任，其他员工无须对其执行业务的质量承担责任

4. 在确定拟实施的进一步审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中，不恰当的包括（）。

A计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

B评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

C确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

D确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

5. 下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（　）。

A产成品的保管由仓储部门负责

B仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

C根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对财务部门的工作进行验证

D仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

6. 下列关于审计报告特征的说法中，错误的是（　）。

A审计报告是注册会计师根据审计准则规定出具的

B审计报告需要在执行审计工作的基础上出具

C注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任

D审计报告可以是电子形式的

7. 与财务报告相关的控制活动一般由一系列手工控制和（）所组成。

A手工控制

B自动控制

C内嵌控制

D外环控制

8. 在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。

A提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

9. 下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是( )。

A注册会计师为审计业务的三方关系人之一

B如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务

C审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

D审计报告为审计要素之一

10. 以下有关审计固有限制的说法中，错误的是（　　）。

A固有限制导致注册会计师难以将审计风险降低到零

B固有限制不能作为注册会计师满足说服力不足的审计证据的理由

C固有限制源于注册会计师未按审计准则实施审计工作

D固有限制不妨碍注册会计师合理保证审计意见的恰当性

11. 下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是（）。

A总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

B确定审计程序的性质、时间安排和范围是总体审计策略的核心

C如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由

D制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定

12. 下列有关管理层和注册会计师对持续经营假设审计责任的说法中，错误的是( )。

A审计报告中未提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

B无论编制基础是否作出明确规定，管理层都需要在编制财务报表时评估其持续经营能力

C注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据

D如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

13. 下列有关审计报告中的某些事项段的表述中，错误的是( )。

A对于未在财务报表中列报或披露的事项，且不符合关键审计事项的规定，而注册会计师认为与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关，可以对该事项使用其他事项段

B审计报告中的其他事项段和关键审计事项段应是两个独立的段落

C当某事项已被确定为关键审计事项时，准则禁止注册会计师对同一事项使用其他事项段

D关键审计事项段的事项应当是已在财务报表中列报或披露的事项

14. 下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是( )。

A受雇于会计师事务所对企业合并中收购的资产和承担的负债进行评估的资产评估师

B就复杂的审计问题提供建议的审计学教授

C对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家

D提供数据分析技术支持的会计师技术部门人员

15. 下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（）。

A导致否定意见的事项本身是审计中最为重要的事项，需要列示在关键审计事项中

B如果沟通某些敏感信息可能会给被审计单位带来较为严重的负面影响，不宜在审计报告中作为关键审计事项沟通

C如果对财务报表发表无法表示意见，通常情况下，审计报告中不应存在关键审计事项部分

D对关键审计事项进行描述的目的在于提供一种简明、不偏颇的解释，以使预期使用者能够了解为何该事项是对审计最为重要的事项之一，以及这些事项是如何在审计中加以应对的

16. 注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。在确定样本规模时，需要考虑的是（）。

A信赖不足风险

B预计总体偏差率

C总体的适当性

D总体偏差率上限

17. 下列关于细节测试中运用非统计抽样评价样本结果的相关说法中，错误的是( )。

A如果推断的错报总额小于可容忍错报，总体可以接受

B如果推断的错报总额远远小于可容忍错报，总体可以接受

C如果推断的错报总额大于可容忍错报，不接受总体

D如果推断的错报总额虽然小于可容忍错报但两者之间的差距既不很小又不很大时，此时应当仔细考虑是否能够接受

18. 按规定，X集团公司的下列组成部分中，最可能属于重要组成部分的是（）。

A甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

B乙组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

C丙组成部分存在重大错报风险，可能导致集团公司财务报表产生特别风险

D丁组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报

19. 下列程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。

A从发运凭证追查至销售发票以及对应的营业收入明细账

B从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证以及客户签收单

C从销售发票追查到发运凭证

D从发运凭证追查到销售发票

20. 下列程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）。

A将发运凭证、销售发票信息与营业收入明细账核对

B从销售发票上的详细信息追查至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单

C重新计算销售发票上的单价、数量和金额

D从营业收入明细账追查至销售单、销售发票副联及发运凭证

21. 下列关于营业收入的审计目标中说法不正确的是（）

22. 实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。

A细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报

C细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

23. 注册会计师在了解内部控制时通常不用（）。

A风险评估程序

B询问

C穿行测试

D分析程序

24. 注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（　）。

A订购单与验收单金额和数量不符

B缺失连续编号的验收单

C处理采购或付款的会计期间出现差错

D验收单重复

1. 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广

C评估的认定层次重大错报风险产生的原因

D各类交易、账户余额或披露的内部控制

2. 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的有（）。

A前任注册会计师负责主动发起沟通

B后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询

C接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

D在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

3. 下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有（）。

A归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

C记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据

4. 下列有关注册会计师针对甲公司出具的审计报告意见类型，不正确的有（）。

A如果认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，注册会计师应出具标准的无保留意见审计报告

B如果甲公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当。选择了其他基础编制财务报表，注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告

C如果认为甲公司同时存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师可能会出具无法表示意见的审计报告

D如果判断甲公司将不能持续经营，但甲公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时注册会计师应出具否定意见的审计报告

5. ABC会计师事务所承接了丁公司2021年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（）。

AABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作

B将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除该不利影响或将其降低至可接受的水平

CABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度

D拥有此类关系的人员不得成为审计项目团队成员

6. 下列情形中，属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的有（）

A审计项目组成员的妹妹负责编制审计客户的年度合并报表

B审计项目合伙人的父亲持有审计客户流通股股票1万股，价值100万元

C审计项目经理连续二年签署对审计客户的财务报表出具的审计报告

D审计项目组成员接受审计客户的礼品

7. 下列有关意见分歧的说法中，正确的有（）

A项目合伙人应当复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行

B项目质量复核人员（如有）应当复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论是否得到执行

C如果需要项目质量复核人员、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见，应当在业务工作底稿中作出适当记录

D确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具报告

8. 项目质量复核与项目组内部复核不同，两者主要区别包括（）。

A复核的主体不同

B适用的业务范围不同

C复核的方法不同

D复核的内容不同

9. 下列关于注册会计师针对持续经营的风险评估程序和相关活动的说法中，正确的有（）。

A如果管理层已识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当与管理层讨论其应对计划

B如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论并确定是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础

D如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

10. 下列关于传统变量抽样的说法中，正确的有( )。

A如果未对总体进行分层，通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则

B比率法和差额法都要求样本项目存在错报，如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论

C如果预计没有差异或只有少量差异，就不应使用比率法和差额法，而考虑使用均值法或货币单元抽样

D如果发现错报金额与项目的金额紧密相关，注册会计师通常会选择差额法

11. 由于下列（）原因，审计的固有限制增加了注册会计师发现关联方及其交易的重大错报的难度。

A管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

B关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会

C管理层可能未按规定对关联方及其交易进行披露

D关联方的特殊关系可能使关联交易更可能导致财务报表产生重大错报

12. 下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（）。

A评估重大错报风险

B确定重要性水平

C确定控制测试的样本规模

D评估会计政策和会计估计

13. 甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（）。

A不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D滥用或随意变更会计政策

14. 被审计单位的舞弊迹象应引起注册会计师的注意，下面情形注册会计师应予以关注的有（）。

A管理层批准将存货卖给信用状况非常差的客户

B存在一些存货发往外部仓库，未指明接收客户

C存在超过信用期长时间不结算的应收账款客户

D应收账款账龄较长，且计提坏账比例非常高

1. A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。A注册会计师发现甲公司20×8年12月31日应收账款由1000个项目组成，应收账款账面金额为300万元，
假定注册会计师确定的实际执行的重要性水平是5万元，评估的重大错报风险为“高”水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平(假设保证系数为2．4)。
A注册会计师决定将可容忍错报的金额设定为等于实际执行的重要性，并选取样本对应收账款存在认定进行函证。

要求：
(1)如果使用非统计抽样方法，请用公式法计算样本规模。

(2)如果使用统计抽样方法，假设A注册会计师抽取应收账款样本的账面金额是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款账面18000元，请采用比率法推断应收账款的总体错报金额。

(3)结合要求(2)不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，A注册会计师是否需要扩大函证样本规模。

(4)假设明显微小错报的临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款总体错报是否需要累积，并说明理由。

2. ABC会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下： (1)独立性主管合伙人应当周期性地向主要负责人报告与独立性相关的所有事项，周期最长不得超过3年(含3年)。
(2)针对公众利益实体审计业务，会计师事务所对关键审计合伙人轮换情况进行实时监控，每三年对轮换情况复核一次，并在全所范围内统一进行轮换。
(3)A注册会计师是甲上市公司2017年至2020年财务报表审计项目合伙人，事务所委派B注册会计师担任甲公司2018年财务报表项目质量复核人员；B注册会计师是乙公司2019年至2021年财务报表审计合伙人，事务所委派A注册会计师担任乙公司2020年财务报表项目质量复核人员。
(4)C注册会计师于2011年至2015年度担任丙上市公司审计项目合伙人，在2020年度被委派担任丙公司项目质量复核人员。
(5)会计师事务所为了强化主体责任，明确要求签发审计报告前，应当经项目合伙人、项目质量复核人员(如有)在审计报告中签字。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系和注册会计师职业道德守则有关独立性的情况是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

3. ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下：

(1)项目组成员虽然认为甲公司会计估计发生重大错报的可能性较大，但不需要专门考虑是否存在特别风险。

(2)2020年末存货滞销，甲公司依据对现有销售数据的分析，针对滞销存货计提了存货跌价准备。项目组成员检查后认可甲公司的处理。

(3)根据评估的与会计估计相关的重大错报风险，项目合伙人决定针对会计估计的性质，设计和实施进一步审计程序，以应对评估的重大错报风险。

(4)在运用区间估计评价管理层的点估计时，项目合伙人拟基于审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能。

(5)审计报告日，项目合伙人拟向甲公司管理层和治理层获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的所有假设是合理的。

要求：
(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由；

(2)针对上述第(3)项，请代项目合伙人设计可供实施的进一步审计程序。

4. A注册会计师确定甲公司2019年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：
审计说明：
(1)对甲公司2019年12月31日有往来余额的银行账户实施函证程序。
(2)甲公司为该银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2020年2月18日，A注册会计师存甲公司财务经理陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员。银行业务专员当场盖章回函。函证结果满意。
(3)差异金额3万元，小于明显微小错报的临界值，无须实施进一步审计程序。
(4)该账户已全额计提坏账准备，不存在风险，选取另一样本实施函证。
(5)询证函被退回，原因为“原址查无此企业”。已实施替代程序，未发现差异。
(6)未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，无须实施替代程序。
要求：
针对上述审计说明第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

5. B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2020年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存在于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2020年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容存货监盘计划一、存货监盘的目标
检查丙公司2020年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围
2020年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间
存货的观察与检查时间均为2020年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1．与管理层讨论存货监盘计划。
2．观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3．检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4．对于存放于外地的存货，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求：
(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。
(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。

1. 上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。

资料一：
甲集团公司拥有一家子公司和一家联营企业，与集团审计相关的部分信息摘录如下：

资料二：
甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：
(1)鉴于XYZ会计师事务所的x注册会计师审计子公司乙公司，基于集团审计的目的，由X注册会计师亲自确定了乙公司的重要性。
(2)鉴于丙企业为不重要的组成部分。A注册会计师未对执行丙企业财务信息审计的注册会计师进行了解，只拟在集团层面对丙企业财务信息实施了分析程序。
(3)预期集团层面控制是有效的，A注册会计师要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性。

资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师参与x注册会计师实施的风险评估程序的性质和范围包括：
①与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司业务活动；
②与x注册会计师讨论由于舞弊或错误导致乙公司财务信息发生重大错报的可能性。

(2)2020年，甲集团公司以800万元向对其具有支配性影响的母公司购买一项资产。
A注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。

(3)甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。
供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。
A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。

(4)甲集团公司以预期信用损失为基础对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。
A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。

(5)甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后确认销售收入。出库单按出库顺序连续编号。
A注册会计师拟选取2020年12月最后若干张和2021年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2020年度和2021年度。

资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：
(1)甲集团公司的销售费用存在低估风险，总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对销售费用实施了细节测试。
(2)甲集团公司2020年发生一起员工虚领工资事件，金额270万元。考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，通过实施实质性分析程序获取了与职工薪酬相关的审计证据。
(3)A注册会计师在测试甲集团公司日常作出的会计分录和其他调整是否适当时，向参与财务报告过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动，选择了在报告期末作出的会计分录和其他调整进行了测试。

资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了评价错报及处理重大事项的情况，部分内容摘录如下：
(1)甲集团公司管理层拒绝A注册会计师接触乙公司的治理层、管理层和注册会计师。
A注册会计师获取了甲集团公司管理层拥有的乙公司财务报表、审计报告及与乙公司相关的信息，未发现异常，决定不再对乙公司财务信息执行进一步工作。

(2)A注册会计师在审计过程中与甲集团公司管理层讨论了注册会计师的独立性，因此，不再以书面形式向管理层正式通报。

(3)2020年7月，甲集团公司更换了主要管理层成员。由于现任管理层仅就其任职期间提供书面声明，A注册会计师向前任管理层获取了其在任时相关期间的书面声明。

(4)甲公司运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，
A注册会计师拟发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分。

(5)2021年2月18日，A注册会计师出具了集团审计报告。在财务报表报出前，A注册会计师获悉甲集团公司2021年1月8日发生了一笔大额销售退回，
因此，要求管理层修改财务报表，并于2021年2月24日重新出具了审计报告。
管理层于2021年2月25日批准并报出修改后的财务报表。

(6)审计报告日后，A注册会计师发现甲集团公司已公告的年度报告中其他信息与已审计财务报表存在重大不一致，要求管理层修改其他信息，管理层拒绝作出修改。
A注册会计师认为该事项不影响已审财务报表，无须采取进一步措施。

要求：
(1)针对资料二第(1)至(3)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(2)针对资料三第(1)至(5)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(3)针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

(4)针对资料五第(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

注册会计师审计试题及答案(二)

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