税务师考试2021涉税服务实务试题-聚题库

1. 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放的不可公开交易的股票期权的个人所得税税务处理，错误的是( )。

A员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税

B员工拥有股权参与税后利润分配取得的股息、红利所得，免征个人所得税

C员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，在2021年12月31日之前不并人综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税

D员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

2. 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A工商机关所处的罚款

B银行对逾期贷款加收的罚息

C税务机关加收的滞纳金

D司法机关没收财物的损失

3. 税务师受托审核某企业2018年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是( )。

A公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税

B外资企业暂不缴纳房产税

C加油站罩棚应当缴纳房产税

D个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税

4. 下列个人无须在规定的期限办理纳税申报的是( )。

A从境内两处取得工资所得．且年收入额减除专项扣除的余额为10万元的中国公民

B在境内取得一处工资薪金所得的非居民个人

C从法国获得特许权使用费收入的中国公民

D从事汽车修理、修配业务取得经营所得的个体工商户

5. 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。

A居民企业来源于境内、境外的所得

B非居民企业来源于中国境内的所得

C非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得

6. 税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A借记“利润分配一未分配利润”

B贷记“应交税费一应交所得税”

C借记“以前年度损益调整”

D贷记“以前年度损益调整”

7. 下列涉税会计分录，使用错误的是（　）。

A企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”

B如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”

D企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

8. 2018年12月某纳税人经税务部门实施税务检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款20 000元及一倍罚款、滞纳金1000元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上缴罚款和滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关的答复为( )。

A决定受理

B移送上级税务机关

C不予受理

D要求申请人提起诉讼

9. 下列情形中，不属于非鉴证服务范围的是( )。

A代办税务登记、变更税务登记和注销税务登记

B代理减免税申报

C代理建账记账

D为小规模纳税人代开增值税专用发票

10. 下列纳税人不需要自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税的是( )。

A甲取得的来源于美国的所得

B学生乙提供兼职取得的一次咨询费所得1万元

C丙取得了A公司工资收入9万元和B公司年终奖4万元

D丁的冰激凌小店取得的所得

11. 按现行制度规定，工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月(含)以上的统筹地区，缴纳工伤保险时可以现行费率为基础下调( )。

A10％

B20％

C40％

D50％

12. 税务检查是税收征收管理工作中的一项重要内容，税务检查的范围不包括( )。

A检查账簿资料

B检查商品货物

C查询案件涉嫌人员的储蓄存款账户

D检查纳税人的生活场所

13. 甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按( )预征率预缴税款。

A2％

B5％

C1．5％

D3％

14. 下列关于销售自己使用过的物品的陈述中，错误的是( )。

A小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税

B小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，减按2％的征收率征收增值税

C一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3％征收率征收增值税

D一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税

15. 税务师在纳税审核中发现，某城市的一家公司实际占地23 000平方米。由于经营规模扩大，1月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地2 000平方米，公司按2 000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。

A52 000

B50 000

C49 666．67

D46 000

16. 基本医疗保险原则上以（）为统筹单位

A县（市）

B地级以上行政区（包括地、市、州、盟）

C省

D全国

17. 下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A税款的滞纳金

B被没收的财物损失

C行政罚款支出

D生产过程中耗费的原料成本

18. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。

A5年

B7年

C10年

D无限期

19. 税务师代建个体工商业户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。

A留存收益表

B资产负债表

C应税所得表

D银行存款余额调节表

20. 下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。

A企业发生销售货物退回

B加油站发售加油卡

C企业销售免税商品

D食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

21. ()的出台，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准。

A《税务代理试行办法》

B《关于印发（税务师执业基本准则）的通知》

C《税务师资格制度暂行规定》

D《税务师管理暂行办法》

22. 某金融企业(增值税一般纳税人)从事债券买卖业务，2018年10月购入A债券，购入价50 万元。2019年1月，将A债券卖出，A债券售出价45万元。企业转让债券的增值税会计处理为( )。

A当月无须纳税，不用作增值税处理

B借：应交税费——转让金融商品应交增值税 2 830．19 贷：投资收益 2 830．19

C借：应交税费——增值税留抵税额 2 830．19 贷：投资收益 2 830．19

D借：应交税费——未交增值税 2 830．19 贷：投资收益 2 830．19

23. 某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2018年10月进口一批高档化妆品，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的高档化妆品的80％用于生产高档化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税192万元。全月销售高档化妆品取得不含增值税销售额500万元。无其他增值税涉税事项，该企业本月国内销售高档化妆品应纳流转税及附加税费合计( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50％，高档化妆品消费税税率为15％，不考虑地方教育附加。)

A322．15

B222．44

C185．14

D100．46

24. 乙公司为房地产开发企业(一般纳税人)， 2019年3月销售2018年开发的自建房地产项目取得预收款41 250万元，甲公司针对该业务预缴增值税的账务处理正确的是( )。

A借：应交税费——预交增值税 11250 000 贷：银行存款 11 250 000

B借：应交税费——未交增值税 11 250 000 贷：银行存款 11 250 000

C借：应交税费——预交增值税 11 892 857．14 贷：银行存款 11 892 857．14

D借：应交税费——预交增值税 18 750 000 贷：银行存款 18 750 000

25. 远洋公司实际占地面积共计10000平方米，其中2 000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1 500平方米，另外该企业出租面积200平方米的土地，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为2元／平方米。远洋公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A11800

B16 000

C13 000

D18 800

26. 某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备的合同，为购买此设备向商业银行借款2000万元签订借款合同。后因故购销合同并未兑现。根据上述情况，该公司一共应缴纳印花税为( )元。

A1500

B6500

C7000

D7500

27. 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权和( )。

A处置权

B留置权

C处分权

D撤销权

28. 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额，其增值税会计核算中涉及的科目是( )。

A应交税费——应交增值税

B应交税费——未交增值税

C应交税费——转让金融商品应交增值税

D应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

29. 某植物油生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月购入农产品100吨，直接对外销售90吨。该农产品的购买价款为40万元／吨，损耗率为5％。则当月允许抵扣的进项税额为( )万元。

A360

B297．25

C312．89

D375．53

30. 以下事项不涉及办理变更税务登记的是( )。

A甲企业由于经营不善，减少注册资本

B乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替

C丙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

D丁企业在北京某区注册经营，2018年在上海设立一家从事货物运输的子公司

1. 下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有( )。

A提供建筑服务的纳税人年应税销售额为600万元，应登记为一般纳税人

B不经常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

C自2018年5月1日起，按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2019年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理

D某批发日化用品的纳税人2018年8月的年应税销售额为85万元，应登记为一般纳税人

E个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过标准，应登记为一般纳税人

2. 下列关于工伤保险与失业保险申报代理与审核的说法中，正确的有( )。

A工伤保险由用人单位缴纳，职工不缴纳工伤保险费

B失业保险由用人单位缴纳，职工不缴纳失业保险

C建筑施工企业可以按照项目工程总造价的一定比例缴纳工伤保险

D工伤保险累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50％

E农民合同制工人无须缴纳失业保险费

3. 税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列( )情况时，税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。

A提供扣除项目金额不实的

B隐瞒、虚报房地产成交价格的

C增值额不超过扣除项目金额20％的

D转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的

E建造普通标准住宅出售的

4. 某一般性工业企业2018年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关规定的有( )。

A企业为员工支付的商业保险一律不得扣除

B企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

C企业购置的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10％属于税额抵免优惠

D企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方研发费用并计算加计扣除

E企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除75％；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销

5. 消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有（）

A纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝

B纳税人将自产的白酒用于投资入股

C纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工

D纳税人将自产的轿车用作企业办公用车

E纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务

6. 下列关于教育费附加的说法正确的有( )。

A教育费附加实行地区差额征收率

B出口产品退还的增值税、消费税，同时退还教育费附加

C下岗失业人员从事建筑业的个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加

D教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计算基数

E对进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加

7. 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有（）情形的，可以停止执行

A被申请人认为需要停止执行的

B相关第三人申请停止执行的

C申请人认为需要停止执行的

D申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

E复议机关认为需要停止执行的

8. 在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核中，下列说法正确的有( )。

A房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除

C货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10％

E房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

9. 以下各方形成税法意义上的关联关系的有( )。

AA公司拥有B公司25％的股权：B公司拥有C公司25％的股权，则A、B、C三方均形成关联方

BB公司持有A公司10％的股权，A公司实收资本100万元，向B公司借款49万元，则A、B公司形成关联关系

CA、B公司的董事会一半以上的董事均由C公司委派

DA公司是B公司的长期、重要材料供应商，假如向其他公司购买相关的材料，每年可能需要多付一些采购费用，但质量没有什么影响

EA、B公司同为C公司控制

10. 从税务师事务所及其注册税务方面分析，影响执业风险的因素包括（）

A注册税务师的专业胜任能力

B注册税务师的职业道德水平

C税务师事务所财务内部控制制度的完善

D税务师事务所执业质量控制程度

E税务师事务所管理者的品行

11. 截止到2019年5月31日，社会保险费征收体制改革中，征管职责已经如期划转给税务机关的有（）。

A机关事业单位社保费

B国有企业社保费

C私营企业社保费

D外资企业社保费

E城乡居民社保费

12. 企业和机关事业单位缴费的关键环节是缴费基数的申报核定环节，涉税服务机构无论是代理申报还是进行缴费审核，均应从这个环节人手，具体要把握的关键指标有（）

A缴费人数

B缴费基数

C缴费比例

D缴费总金额

E代扣个人缴费的比例

13. 下列关于个人所得税纳税人的表述中，正确的有（）

A在中国境内有住所的个人，为居民个人

B在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满1 83天的个人，为居民个人

C在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人，为居民个人

D在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人

E在中国境内无住所又不居住的个人，为非居民个人

14. 下列关于《增值税纳税申报表》主表填写的说明，正确的有( )。

A第2栏本月“应税货物销售额”栏数据包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额

B第4栏本月“纳税检查调整的销售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。营改增的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应填写扣除之前的不含税销售额

C本月“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按一般计税方法计征的销项税额。该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致

D本月“进项税额转出”栏数据，填写纳税人收到的现金折扣应转出的进项税额

E“本期人库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款

15. 行政复议期间，导致行政复议终止的情形有（）

A案件涉及法律适用问题，需要有权机关作解释或确认的

B申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议

C申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

D申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的

E申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的

16. 非涉税鉴证服务业务约定书签订后，由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。下列情形中，属于税务师事务所未履行或不适当履行执业义务行为的有( )。

A未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误

B超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜

C违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益

D违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业

E明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务

17. 税务师在2019年2月对某工业企业2018年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300 000元记入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销记入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。

A生产成本

B长期待摊费用

C库存商品

D本年利润

E以前年度损益调整

18. 下列关于纳税审查方法的陈述，错误的有( )。

A逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法

B查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法

C详查法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法

D控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

E抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

19. 下列发票管理政策正确的有（）

A增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”

B购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

C红字专用发票应与《信息表》一一对应

D增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税

E异常凭证由接受方主管税务机关推送至开具方所在地税务机关进行处理

20. 下列有关办理纳税申报与缴纳税款的说法中，不正确的有( )。

A纳税人因有特殊困难．不能按期缴纳税款的，经省级税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以向省、自治区、税务局申请延期纳税

C纳税人当期未发生纳税义务，无须办理纳税申报

D经税务机关核准延期办理纳税申报的，需在核准的期限内办理，不需要提前预缴税款

E纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、电文方式和代理申报

1. 怎样认识涉税服务在税收征纳关系中的地位与作用?

2. 某综合性企业2015年度有关资料如下：（1）8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元。签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:8.27。
（2）10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2016年～2021年实现利润的30％支付。
（3）10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5％。
（4）10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，货款40万元，已收存银行。
（5）本题可能涉及的印花税税率分别为：①技术合同、购销合同税率0.3‰；②加工承揽合同、产权转移书据0.5‰；③借款合同税率为0.05‰。
要求：（1）分期计算该企业应缴纳的印花税。
（2）请代该企业选择最适宜的缴纳方法。

3. 列举纳税人，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的7种行为。

4. 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2014年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2014年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元，办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。（计算房产原值时不考虑土地价格）问题：（1）说明该办公楼2014年度房产税应税和免税的起止时间。（2）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2014年度应纳房产税。（3）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。（4）说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？

5. 某省国家税务局拟在2014年8月-10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于2014年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2014年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。王某个人与超市签订协议后，王某因工作较忙，安排与其共事多年，有丰富实务经验的助理人员李某处理该项业务，并授权其以自己的名义全权处理。李某于2014年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：（1）王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？（2）此项业务王某能否个人收款？并简述理南。如果不可以，王某可能会承担哪些责任？（3）王某是否能安排工作经验丰富的助理人员李某以其名义处理相关问题？为什么？（4）对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理？

税务师考试2021涉税服务实务试题

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