税务师涉税实务考试答案-聚题库

1. 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过（）。

A3个月

B6个月

C—年

D两年

2. 下列不属于税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务应当遵循的原则是（）。

A合法原则

B公平原则

C独立原则

D责任原则

3. 下列项目不应列入长期待摊费用核算的是( )。

A已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B经营租入固定资产的日常维修支出

C租入固定资产的改建支出

D符合条件的固定资产的大修理支出

4. 下述情形中，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是( )。

A委托人死亡或解体、破产

B委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的

C税务师事务所破产、解体或被解散

D涉税服务人员未按照委托方的授意进行税务代理

5. 某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是( )。

A企业按销售不动产，缴纳增值税

B企业按不动产租赁，缴纳增值税

C银行未实际取得利息收入，无须纳税

D企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣

6. 按新企业所得税法的规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的是( )。

A安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

B因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息记入“财务费用”

C超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，记入“管理费用”

D购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，记入“管理费用”

7. 税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业2018年的会计报表显示当年度的主营业务收入1 000万元其他业务收入(材料销售收入)100万元，实际发生的业务招待费35万元，则税务师确定的业务招待费纳税调增额是( )万元。

A21

B27

C29．5

D35

8. 对房产税代理申报表述中正确的说法是( )。

A房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调

B已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税

C房产税的计税依据是房产原值

D对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

9. 某食品厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售糕点一批取得不含增值税销售额400 000元，经主管税务机关核准当月初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1 800元。当月无其他增值税涉税事项。该食品厂当月应纳增值税( )元。

A62 200

B68 750

C75 028

D85 620

10. 下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。

A开具发票应该全部联次一次打印

B在发票联和抵扣联加盖发票专用章

C开具发票应按照号码顺序填开

D填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的使用范围

11. 下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，不正确的是（）。

A对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

B增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记‘‘应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

C增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

D增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费一未交增值税”科目

12. 参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前设（）个档次。

A8

B10

C12

D16

13. 某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是( )。

A咨询费收入1000元

B从出版社取得稿酬2 000元

C家教收入3 000元

D按规定领取的社保部门发放的退休工资4 000元

14. 下列关于财务费用的审核，不正确的是( )。

A利息支出的审核，包括审核企业是否将资产性利息支出，作为生产经营期间的利息支出列入财务费用

B审核“财务费用”账户明细账的借方发生额，对不符合规定的列支金额应剔除，调减利润

C审核汇兑损益时，应对“财务费用——汇兑损益”明细账逐笔进行核实，翻阅有关原始凭证检查其核算的正确性

D对汇兑损益，包括审核汇兑损益的计算方法是否正确，企业是否按规定时间确定汇兑损益

15. 税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应( )。

A由乙税务师事务所单方面终止涉税顾问服务

B由受托人单方面终止涉税顾问服务

C办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

D办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

16. 工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调（）

A10%

B20%

C30%

D50%

17. 关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

18. 下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人

19. 下列关于特殊销售行为的销售额的表述，不正确的是( )。

A以旧换新方式下销售金银首饰以实际收取的不含增值税价款征收增值税

B啤酒的包装物押金待逾期时并入销售额计算增值税和消费税

C还本销售不得扣减还本支出

D销售折让可以从销售额中减除折让额

20. 2018年12月31日宏大汽车制造企业，根据市场情况进行了资产减值测试，发现现有的固定资产中发生减值损失100万元，于是计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计账户的核算产生的影响是( )。

A增加递延所得税资产100万元

B增加递延所得税资产25万元

C增加递延所得税负债25万元

D增加递延所得税负债100万元

21. 根据土地增值税的规定，下列说法错误的是( )。

A土地增值税实行四级超率累进税率

B将房产无偿转移给法定继承人不征税

C取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认

D房地产评估增值应征收土地增值税

22. 下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）

A商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

23. 某企业2014年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度生产用固定资产，取得的增值税专用发票注明设备价款400 000元，预计净残值12 000元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限5年，计算出2018年的折旧额为( )元。

A74 400

B57 600

C37 200

D34 560

24. 一般涉税鉴证业务报告不包括的是( )。

A标题

B收件人

C寄件人

D鉴证结论

25. 下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，错误的是( )。

A纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为实际收款的当天

B纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天

C纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

D扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

26. 下列房产中，应缴纳房产税的是( )。

A房地产开发企业建造的尚未出售的商品房

B某社区医疗服务中心自用房产

C某公园的办公用房

D某大学出租的房屋

27. 税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起( )日内。

A15

B30

C60

D90

28. 独立性是税务师职业道德的重要内容，税务师事务所制定有关独立性制度时，应注意的事项不包括( )。

A独立性制度要覆盖所有的业务人员和业务流程

B在为同一客户提供不同业务类型服务，以及处理不同业务板块关系时，应提出独立性要求

C要从实质上宏观把控独立性要求，无须列举具体要求

D发现威胁独立性情形的处理措施

29. 某制药厂(增值税一般纳税人)2019年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A14．73

B8．47

C6．2

D17．86

30. 下列关于发票开具要求的说法，错误的是()。

A填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

B未发生经营业务一律不准开具发票

C单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章

D开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票

1. 根据规定，下列关于税务师权利与义务的小案例中，做法正确的有( )。

A税务师小王为了学习营改增的最新文件，向主管税务机关查询对应的税收法律、法规

B税务师小李因为与事务所上司小张产生矛盾，私自以个人的名义承接了东方集团的业务

C税务师小赵发现其主管税务机关专管员有接受红包的情况，立刻向该专管员所在的上级主管部门进行了投诉和举报

D税务师小张为了保证自己出具的税务鉴证结果严谨正确，要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料

E税务师小吴对行政处罚决定不服，但一想到“民告官”成功的希望渺茫就放弃了申请复议

2. 下列关于专项附加扣除的表述，不正确的有( )。

A子女教育支出扣除标准为每个子女每月1 000元，多个子女均可扣除

B职业资格继续教育支出扣除标准为每年4 800元

C住房贷款利息扣除标准为每月1 000元，扣除期限最长不超过360个月

D赡养老人支出独生子女扣除标准为每月2 000元，多位老人均可扣除

E北京市住房租金每月可扣除1 500元

3. 2018年1月，公民李某在市中心购置一套住房，共计200万元，2019年7月将这套住房以240万元的价格转让给公民万某，在房地产（出售环节）交易过程中李某应缴纳（）税款。

A印花税

B契税

C增值税

D个人所得税

E土地增值税

4. 下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（）

A项目组自提交业务结果之日起30日内将业务工作底稿归整为业务档案

B税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿

C鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿

D涉税服务业务工作底稿至少应保存10年

E业务工作底稿的所有权属于税务师事务所

5. 税收筹划其要点在于“三性”，“三性”是指（　　）。

A合理性

B合法性

C筹划性

D目的性

E效益性

6. 税收政策运用方面的咨询是税务咨询中最主要的内容，也是税务师咨询实务的重点，做好这方面问题的答复，应注意的问题有（）

A弄清咨询问题所涉及的税种

B收集咨询问题相关的税收政策文件

C分析税收政策适用条款

D确定合适的答复方式

E事先制作咨询问题文书

7. 某直辖市国家税务局委托某部门代征税款，某纳税人对该部门代征行为不服，但因遭遇不可抗力，耽误法定复议申请期限，受托注册税务师认为正确的做法有（　　）。

A在不可抗力消除后15日内，纳税人可申请延长复议申请期限

B由于税务行政复议的被申请人是某直辖市国税局，因此应向国家税务总局提出复议申请

C纳税人在不可抗力消除的规定期限内可申请延长复议申请期限，但是否准许，由复议机关决定

D税务行政复议机关应自接到《复议申请书》之日起15日内对申请人的复议申请作出审核和决定

E纳税人在提出复议申请前，应先按税务机关的规定缴纳税款

8. 下列证据资料可以作为行政复议定案依据的有()。

A采用偷拍方式侵害他人合法权益取得的证据资料

B当事人没有正当理由提出的超过举证期限的证据材料

C不能正确表达意志的证人提供的证言

D具备合法性和真实性的证据资料，但是无法提供原件，确实有正当理由的

E当事人陈述

9. 下列有关基本养老保险的表述中，正确的有（）

A基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位及城乡居民三类

B企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费

C灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

D企业职工工资低于当地上年度在岗职工平均工资60%的，按实发工资的60%计算基本养老保险个人缴费工资基数

E机关事业单位职工个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%，由单位代扣

10. 下列关于专项附加扣除的表述中，正确的有( )。

A子女教育支出只能由父母一方扣除

B个人接受研究生学位继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除

C纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除

D纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

E住房贷款利息支出经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除

11. 下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有( )。

A从价计征的销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用

B纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税

C从价计征时，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

D从价计征时，征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，不计征资源税

E纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税

12. 根据企业所得税法的规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的有( )。

A单位价值较大的固定资产

B由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产

C使用年限超过10年的固定资产

D上市公司的固定资产

E常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产

13. 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有( )。

A投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

B合伙企业的各投资者按照合伙企业的全部生产经营所得确定应纳税所得额

C投资者的工资可以在税前直接扣除

D个人独资企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以全额扣除

E企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例

14. 下列关于因销售退回需要开具红字专用发票的表述，正确的有( )。

A购买方取得专用发票已申报抵扣的，购买方不填写相对应的蓝字专用发票信息

B购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填写蓝字专用发票

C销售方开具专用发票尚未交付购买方的，销售方填开蓝字专用发票信息

D销售方开具专用发票尚未交付购买方的，销售方不填写蓝字专用发票信息

E销售方将发票交付购买方，但是购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方填写蓝字专用发票信息

15. 在参加基本养老保险时，可以由个人缴纳保险费、单位无需缴纳保险费的有（）

A城镇职工

B机关事业单位职工

C无雇工的个体工商户

D灵活就业人员

E未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员

16. 税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问的特点有（　）。

A权威性强

B咨询内容广泛

C服务对象专一

D有偿性

E合法性

17. 对下列的()情形，税务行政复议机关应当决定予以受理。

A没有明确的被申请人

B不属于行政复议的受案范围

C申请人已经向人民法院提起行政诉讼，人民法院尚未受理

D申请人与具体行政行为没有利害关系

E申请人对税务机关的税收保全措施不服，没有缴清税款和滞纳金

18. 纳税人有( )情形的，税务机关有权核定其应纳税额。

A未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，在责令限期内申报的

B依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

C虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

E纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

19. 某生产型企业2018年10月因管理不善，使2018年9月外购的甲材料损失100电，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为55 000元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费并取得了增值税专用发票。A产品每箱成本1万元，不含税售价13万元，耗用7月购入的甲材料生产，原材料占生产成本的60％，运费成本占整个原材料成本的10％，则以下说法正确的有( )。(甲材料、A产品适用的增值税率均为16％，均不属于应税消费品采购过程中均取得了合法合规的发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理。)

A进项税额转出金额为213 200元

B进项税额转出金额为193 300元

C营业外支出金额为20 593 000元

D进项税额转出金额为203 400元

E营业外支出金额为2 248 300元

20. 2018年8月，税务机关对所属纳税人进行定期检查时，发现甲企业2018年4月的应纳增值税款30万元，至今没有缴纳，同时发现企业有以下债务，则该项税款应优先于( )执行。

A2016年8月从银行贷款50万元，期限为2年，贷款方式为无担保贷款，至今未还

B2018年6月以赊销方式采购材料一批，款项尚未支付

C2017年1月以企业设备作为抵押物贷款50万元，期限2年

D2018年7月，因污染水源，被环保部门罚款20万元

E2018年3月，企业一贷款到期，将一栋办公楼用于质押

1. 根据产生税务代理执业风险的因素，提出降低风险的策略。

2. 张某自2007年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。2008年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2008年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务所发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。
2008年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。
根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？

3. 某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2012年2月10日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2012年10月18日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元；办公楼装修费用为1000万元；中央空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。
假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20％的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。（计算房产原值时不考虑土地价格）
问题：
（1）说明该办公楼2012年度房产税应税和免税的起止时间。
（2）分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2012年度应纳房产税。
（3）说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。
（4）说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣？

4. 康庄公司（地处市区）拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时其支付地价款800万元，缴纳契税24万元，截止到2013年10月账面净值为500万元。华黎公司拟获取该宗土地建造自用办公楼，经双方洽谈，有以下两种转移该宗土地方式，一是康庄公司直接将土地销售给华黎公司；二是进行改制重组，康庄公司先以该宗土地向华黎公司投资入股，而后再转让股权。假定康庄公司销售土地、投资入股都发生于2013年10月，该宗土地销售价格，投资人股作价而后的股权转让价格均为3000万元。问题：
（1）分别计算两种方式下，康庄公司和华黎公司涉及的税种和税额，并列出计算过程。
（2）从康庄公司角度建议应采取何种方式更为有利，并计算两种方式之间的税负差额。

5. 甲公司为一家生产电视的企业，共有职工200名。2016年2月，公司以其生产的成本为2000元的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶电视的不含增值税售价为每台2800元；此外甲公司以银行存款支付了购买电暖器的价款和增值税款，并取得了普通发票。假定200名职工中有170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。企业应如何进行财税处理？

税务师涉税实务考试答案

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